銷售充值卡并贈送金額如何進行賬務處理？

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2024/03/15 15:05:21　　字體：大小

在服務行業(yè)，企業(yè)為了增強競爭力、吸引并留住客戶，經常推出各類充值卡活動。那么對于這種充值卡，會計人員應該如何進行賬務處理呢？接下來，一起來看一下這個案例。

銷售充值卡并贈送金額如何進行賬務處理？

正小保餐飲有限公司是一般納稅人，適用小企業(yè)會計準則，3月8日節(jié)日當天，對于所有到店女顧客有充值2000送200的活動。假設當天有位女顧客充值了2000元。

當客戶到店充值時，賬務處理如下：

借：銀行存款 2000

貸：預收賬款——會員卡 2000

需要注意，此時贈送的200元，正小保公司并沒有實際收到款項。正小保公司財務只需要按照企業(yè)實際銀行到賬金額做分錄即可。如果正小保餐飲公司執(zhí)行的是企業(yè)會計準則，貸方使用合同負債科目。案例企業(yè)正小保餐飲公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，小企業(yè)會計準則下沒有合同負債科目，貸方計入預收賬款科目即可。

如果此時顧客要求開發(fā)票，那么正小保公司開具的是不征稅發(fā)票，大家可以把它理解為一個收據(jù)，因為不征稅發(fā)票是不需要繳納增值稅的，等到以后客戶實際消費后我們再繳納增值稅。

當客戶過來店里消費時：

假設3月底，這位充值的女顧客帶著家人過來只消費了300元，那么這時正小保公司的賬務處理如下：

借：預收賬款——會員卡 272.73（2000/（2000+200）*300）

貸：主營業(yè)務收入 257.29（272.73/（1+6%））

應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 15.44 （272.73/（1+6%）*6%）

客戶消費的是充值卡中的300元，也就是2200元總額當中的300元相當于當初支付的2000元當中的272.73元。

再比如，這位充值的女客戶在4月初又過來消費了500元。我們在處理時，還是按照前面的方法進行分攤。

預收賬款=2000/2200*500=454.55元

主營業(yè)務收入=454.55/1.06=428.82元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=25.73元

相應的賬務處理如下：