銷售充值卡并贈(zèng)送金額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/03/15 15:05:21　　字體：大小

在服務(wù)行業(yè)，企業(yè)為了增強(qiáng)競爭力、吸引并留住客戶，經(jīng)常推出各類充值卡活動(dòng)。那么對于這種充值卡，會計(jì)人員應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？接下來，一起來看一下這個(gè)案例。

正小保餐飲有限公司是一般納稅人，適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，3月8日節(jié)日當(dāng)天，對于所有到店女顧客有充值2000送200的活動(dòng)。假設(shè)當(dāng)天有位女顧客充值了2000元。

當(dāng)客戶到店充值時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收賬款——會員卡 2000

需要注意，此時(shí)贈(zèng)送的200元，正小保公司并沒有實(shí)際收到款項(xiàng)。正小保公司財(cái)務(wù)只需要按照企業(yè)實(shí)際銀行到賬金額做分錄即可。如果正小保餐飲公司執(zhí)行的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，貸方使用合同負(fù)債科目。案例企業(yè)正小保餐飲公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下沒有合同負(fù)債科目，貸方計(jì)入預(yù)收賬款科目即可。

如果此時(shí)顧客要求開發(fā)票，那么正小保公司開具的是不征稅發(fā)票，大家可以把它理解為一個(gè)收據(jù)，因?yàn)椴徽鞫惏l(fā)票是不需要繳納增值稅的，等到以后客戶實(shí)際消費(fèi)后我們再繳納增值稅。

當(dāng)客戶過來店里消費(fèi)時(shí)：

假設(shè)3月底，這位充值的女顧客帶著家人過來只消費(fèi)了300元，那么這時(shí)正小保公司的賬務(wù)處理如下：

借：預(yù)收賬款——會員卡 272.73（2000/（2000+200）*300）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 257.29（272.73/（1+6%））

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 15.44 （272.73/（1+6%）*6%）

客戶消費(fèi)的是充值卡中的300元，也就是2200元總額當(dāng)中的300元相當(dāng)于當(dāng)初支付的2000元當(dāng)中的272.73元。

再比如，這位充值的女客戶在4月初又過來消費(fèi)了500元。我們在處理時(shí)，還是按照前面的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

預(yù)收賬款=2000/2200*500=454.55元

主營業(yè)務(wù)收入=454.55/1.06=428.82元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=25.73元

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：