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企業(yè)出售自己使用過車輛的增值稅處理

來源: 廣東稅務(wù) 東莞稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/10/12 14:16:26  字體:

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,企業(yè)可能需要銷售自己使用過的車輛。接下來,一起來學(xué)習(xí)企業(yè)在出售自己使用過的車輛過程中涉及的增值稅處理問題。

增值稅一般納稅人

一、簡易計(jì)稅方法

滿足下列條件之一的,依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1. 銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

4. 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為增值稅小規(guī)模納稅人 (以下簡稱小規(guī)模納稅人),認(rèn)定為增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)后銷售該固定資產(chǎn)。

5. 一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

6. 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

7.  銷售2013年8月1日之前購入的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

開票環(huán)節(jié):納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、一般計(jì)稅方法

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),不屬于上述情況的,按照適用稅率征收增值稅。

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷ (1+稅率)x稅率

開票環(huán)節(jié):可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

溫馨提示:

固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的

設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

使用過的固定資產(chǎn),是指企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

增值稅小規(guī)模納稅人

自2023年1月1日至2027年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

開票環(huán)節(jié):

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用上述減免增值稅政策的,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

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