【漲知識】托育服務業(yè)涉稅政策常見誤區(qū)

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/07/06 15:50:23　　字體：大小

嬰幼兒的照護服務一直是保障和改善民生的重要內(nèi)容，國家托育服務業(yè)相關稅收優(yōu)惠也非常豐富：包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。一起來了解下，五個常見的政策誤區(qū)~

誤區(qū)一

社區(qū)托育服務是指為幼兒園階段嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務

糾正：社區(qū)托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

誤區(qū)二

培訓機構暑期托管班提供的培訓服務也能免征增值稅。

糾正：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：

“一、下列項目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。……

（八）從事學歷教育的學校提供的教育服務?！?/p>

（二十九）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入?！?/p>

培訓機構暑期托管班提供的培訓服務不屬于上述免征增值稅范圍，應當按非學歷教育服務繳納增值稅。

非學歷教育屬于“生活服務——教育醫(yī)療服務”，一般計稅使用稅率6%。根據(jù)關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知（財稅〔2016〕68號文）規(guī)定:一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

誤區(qū)三

提供社區(qū)托育服務取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

糾正：提供社區(qū)托育服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額，優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。

誤區(qū)四

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有的房產(chǎn)、土地，才能享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

糾正：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務的機構自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，優(yōu)惠期限為2019年6月1日至2025年12月31日。

誤區(qū)五

享受托育服務相關稅收優(yōu)惠需要進行備案。

糾正：不需要！享受托育服務相關稅收優(yōu)惠辦理時限及方式為：申報享受，及時辦結。

政策依據(jù)：

《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）

更多推薦：

實務會員會計培訓稅收政策

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

不只專票，這些憑證也能抵扣增值稅進項稅額

上一篇：企業(yè)發(fā)放的高溫津貼和防暑降溫費有什么區(qū)別

下一篇：一圖看懂，優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣...