小規(guī)模納稅人的銷售額如何確定？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/02/15 18:21:49　　字體：大小

【問(wèn)題】

小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，如何確定銷售額？

【回答】

納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：

一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉個(gè)例子：

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷售貨物取得收入10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬(wàn)元。則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬(wàn)元（=10＋20-12＋200），超過(guò)30萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬(wàn)元（=10＋20-12），不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。

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