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臨近年底,又面臨一批舊稅收政策到期,到底哪些政策年底會到期,哪些常見政策明年會繼續(xù)執(zhí)行呢?為了方便大家正確適用臨期的各項(xiàng)稅收政策,本文將為大家總結(jié)截止當(dāng)前的政策,盤點(diǎn)2022年底到期和2023年繼續(xù)執(zhí)行的常用重要的稅收政策。
2022年底即將到期的稅收政策
1、增值稅相關(guān)政策
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策
政策內(nèi)容:生活性服務(wù)業(yè)可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)的15%加計(jì)抵減增值稅額;生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)的10%加計(jì)抵減增值稅額;
政策時(shí)效:生活性服務(wù)業(yè)2019年10月1日——2022年12月31日;生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) 2019年4月1日——2022年12月31日;
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(2)小規(guī)模納稅人3%征收率免稅政策
政策內(nèi)容:增值稅小規(guī)模納稅人適用于3%征收率,可以適用免稅政策(普票)。
政策時(shí)效:2022年4月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2022年第6號)
(3)小規(guī)模納稅人季度45萬免稅政策
政策內(nèi)容:增值稅小規(guī)模納稅人銷售額月度不超過15萬元(或季度不超45萬元),免征增值稅。
政策時(shí)效:2021年4月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)
(4)公共交通運(yùn)輸業(yè)免交增值稅
政策內(nèi)容:提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅;
政策時(shí)效:2022年1月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(5)快遞收派服務(wù)免交增值稅
政策內(nèi)容:為居民提供必要生活物資的快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。
政策時(shí)效:2022年5月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號)
2、企業(yè)所得稅相關(guān)政策
(1)四季度一次性扣除和研發(fā)加計(jì)扣除政策
政策內(nèi)容:高新技術(shù)企業(yè)購置的設(shè)備、器具,允許一次性扣除,并允許在稅前100%加計(jì)扣除;企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提升至100%;
政策時(shí)效:2022年10月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號)
(2)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅扣除政策
政策內(nèi)容:中小微企業(yè)新購置的單位價(jià)值在500萬元以上的設(shè)備器具,可以按照電子設(shè)備100%,其他設(shè)備器具50%比例在所得稅前扣除。
政策時(shí)效:2022年1月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)
(3)小型微利企業(yè)100萬以內(nèi)所得稅優(yōu)惠政策
政策內(nèi)容:小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%所得稅率征收(實(shí)際所得稅率相當(dāng)于2.5%);
政策時(shí)效:2021年1月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)
3、個(gè)人所得稅相關(guān)政策
(1)個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅
政策內(nèi)容:對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減半征收個(gè)人所得稅。;
政策時(shí)效:2021年1月1日——2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)
(2)上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)稅政策
政策內(nèi)容:居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵適用單獨(dú)計(jì)稅政策。
政策時(shí)效:2019年1月1日—— 2022年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)
2023年繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行的重要稅收政策
1、小型微利企業(yè)100-300萬部分優(yōu)惠
政策內(nèi)容:小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅率為5%。
政策時(shí)效:2022年1月1日——2024年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)
2、研發(fā)費(fèi)用適用75%加計(jì)扣除比例
政策內(nèi)容:企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策時(shí)效:截止于2023年12月31日;
政策依據(jù):《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)
3、一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅政策
政策內(nèi)容:全年一次性獎金可以單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。
政策時(shí)效:至 2023年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第42號)
4、“六稅二費(fèi)”減免政策
政策內(nèi)容:對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶,可以50%的稅額幅度內(nèi)減征:資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策時(shí)效:2022年1月1日—2024年12月31日
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)
溫馨提醒:
1、對于即將到期的稅收政策,應(yīng)考慮在政策到期(2022年底)之前充分合理的享受稅收優(yōu)惠政策,畢竟明年是否政策會延期誰也不能保證。
2、對于政策到期之后,在沒有新政策出臺之前,可以與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門保持良好溝通,看是繼續(xù)執(zhí)行優(yōu)惠政策還是立刻停止享受,以免帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、對于明年或者后年到期的稅收政策,要提前做好規(guī)劃,在今后的業(yè)務(wù)中充分合理的享受對應(yīng)政策。
4、從元旦開始,一直到“兩會”結(jié)束,都是稅收新政策發(fā)布的最多最集中的時(shí)期,要保持對新政策的密切關(guān)注,看是否有舊政策延續(xù)或替代性的新政策出臺,避免因政策關(guān)注不到位而給企業(yè)造成稅收損失。
本文為正保會計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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