為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)，下稱“公告”），明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

四個(gè)案例，助力高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策。一起了解下吧↓

問(wèn)：我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問(wèn)我公司2022年10月份購(gòu)買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎?

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

問(wèn)：我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2022年12月采取分期付款購(gòu)置一套價(jià)值2000萬(wàn)元的檢測(cè)設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問(wèn)，我公司購(gòu)置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

答：根據(jù)《公告》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào)，下稱46號(hào)公告)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年1月5日，在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

問(wèn)：我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購(gòu)置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司?gòu)置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2022年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

問(wèn)：我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月將購(gòu)入設(shè)備2000萬(wàn)元，12月投入使用并開(kāi)始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備1200萬(wàn)元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備800萬(wàn)元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2022年其余月份未購(gòu)入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫申報(bào)表?

答：第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A202000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A201020)”中。

第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。

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