24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

【實用】年底還有發(fā)票沒收到,如何處理?

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/11/08 19:09:33  字體:

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財務憑證,轉眼11月又快到年底了,一些企業(yè)財務會發(fā)現(xiàn),一年下來有些發(fā)票還沒收到。無法取得發(fā)票的成本費用可以列支嗎?實務中都有哪些熱點問題呢?一起來學習一下吧。

 問題一 

公司今年購進了一批材料,款項已經(jīng)支付了,但還未取得發(fā)票。如果年底前還未取得發(fā)票,還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

1. 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

2. 企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

 問題二 

如果到明年匯算清繳結束前,仍沒有取得發(fā)票,那以后年度再取得發(fā)票,還能否稅前扣除?

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規(guī)定:

除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

 問題三 

匯算清繳結束后,稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,企業(yè)如何處理?

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號) 第十五條規(guī)定:

匯算清繳期結束后,稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

 問題四 

如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,稅前扣除憑證有什么特殊規(guī)定嗎?

企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

 問題五 

如果對方已經(jīng)失聯(lián),或者破產(chǎn)、注銷,無法取得發(fā)票怎么辦?

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

1. 無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

2. 相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4. 貨物運輸?shù)淖C明資料;

5. 貨物入庫、出庫內部憑證;

6. 企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

(第1項至第3項為必備資料。)

 問題六 

如果企業(yè)取得填寫不規(guī)范的發(fā)票,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。

問題七 

如果取得了發(fā)票,是不是對應的合同和付款單據(jù)等資料就不需要留存了?

企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

 政策依據(jù) 

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

更多推薦:

購買新能源汽車是否可以免征車船稅?

研發(fā)費用加計扣除新政的適用范圍有哪些?

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號