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【收藏貼】一文了解留抵退稅政策要點(diǎn)

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/09/14 16:18:30  字體:

今年以來,大規(guī)模增值稅留抵退稅政策全面落實(shí),提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力,支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展。一起來溫習(xí)一下相關(guān)政策要點(diǎn),快來看看吧~

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

政策起始時(shí)間

· 2019年4月1日起

企業(yè)類型

· 一般企業(yè)

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

留抵稅額計(jì)算口徑

· 增量留抵稅額

2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

· 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

· 自2022年4月1日起,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例按2022年14號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行,即:2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

享受條件

· 自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

· 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

· 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告

(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))

政策起始時(shí)間

· 2022年4月1日起

企業(yè)類型

· 小微企業(yè)(包括個(gè)體戶)

行業(yè)范圍包含所有行業(yè)

· 制造業(yè)等行業(yè)

本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計(jì)算口徑

增量留抵稅額

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。  

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

· 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%    

允許退還的存量留抵稅額

· 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

· 2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 

享受條件

· 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);  

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;  

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;  

· 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。  


關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))

政策起始時(shí)間

· 2022年7月1日起

企業(yè)類型

· 批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)

2022年第21號(hào)公告擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍,將2022年第14號(hào)公告第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個(gè)體工商戶)。

2022年第14號(hào)公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額計(jì)算口徑

增量留抵稅額

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。  

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

· 納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

 退稅公式

允許退還的增量留抵稅額

· 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

· 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

· 2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 

享受條件

· 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);  

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;  

· 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;  

· 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。  

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