銷售退回、開票有誤等情形，如何開具紅字發(fā)票？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2022/07/27 15:33:31　　字體：大小

【問題】

納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形，需要由開票方開具紅字發(fā)票的，應(yīng)如何操作？

【回答】

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例1：2022年6月，I公司（通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人）為J公司（廈門市納稅人）提供設(shè)計服務(wù)。I公司在2022年6月x日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。6月x日因客觀原因服務(wù)終止，此前J公司未對該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

I公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需J公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動校驗通過后，I公司依據(jù)核實無誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例2：2022年6月，N公司（通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給P公司（廈門市納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年7月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

情形一：N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員在72小時內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務(wù)人員在72小時內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

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