行政事業(yè)單位對公務(wù)卡相關(guān)業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/07/06 10:15:37　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）和《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第1號》（財會〔2019〕13號）規(guī)定，行政事業(yè)單位關(guān)于公務(wù)卡業(yè)務(wù)分兩種情況進行賬務(wù)處理。

第一種情況是公務(wù)卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務(wù)卡欠款。

在這種情況下，當(dāng)本單位公務(wù)卡持卡人報銷時，在財務(wù)會計下，按照審核報銷的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；預(yù)算會計不作處理。當(dāng)單位償還公務(wù)卡欠款時，按照實際償還的金額，在財務(wù)會計下借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；在預(yù)算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

第二種情況是單位向銀行償還公務(wù)卡欠款時公務(wù)卡持卡人還未報銷。

在這種情況下，單位償還尚未報銷的本單位公務(wù)卡欠款時，按照償還的金額，在財務(wù)會計下借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；預(yù)算會計不作處理。當(dāng)持卡人報銷時，按照報銷金額，在財務(wù)會計下借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；在預(yù)算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。若年末結(jié)賬前公務(wù)卡持卡人仍未報銷，單位應(yīng)當(dāng)按照償還的金額，借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。以后年度，持卡人報銷金額與已計入預(yù)算支出的金額不一致的，單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細科目進行處理。

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