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【問題】
行政事業(yè)單位對公務(wù)卡相關(guān)業(yè)務(wù)如何進行賬務(wù)處理?
【回答】
根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔2017〕25號)和《政府會計準(zhǔn)則制度解釋第1號》(財會〔2019〕13號)規(guī)定,行政事業(yè)單位關(guān)于公務(wù)卡業(yè)務(wù)分兩種情況進行賬務(wù)處理。
第一種情況是公務(wù)卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務(wù)卡欠款。
在這種情況下,當(dāng)本單位公務(wù)卡持卡人報銷時,在財務(wù)會計下,按照審核報銷的金額,借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;預(yù)算會計不作處理。當(dāng)單位償還公務(wù)卡欠款時,按照實際償還的金額,在財務(wù)會計下借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;在預(yù)算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
第二種情況是單位向銀行償還公務(wù)卡欠款時公務(wù)卡持卡人還未報銷。
在這種情況下,單位償還尚未報銷的本單位公務(wù)卡欠款時,按照償還的金額,在財務(wù)會計下借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;預(yù)算會計不作處理。當(dāng)持卡人報銷時,按照報銷金額,在財務(wù)會計下借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目;在預(yù)算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。若年末結(jié)賬前公務(wù)卡持卡人仍未報銷,單位應(yīng)當(dāng)按照償還的金額,借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。以后年度,持卡人報銷金額與已計入預(yù)算支出的金額不一致的,單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目進行處理。
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