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今年財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了關(guān)于增值稅期末留抵退稅的政策公告(2022年財稅第14號、總局公告第4號、財稅第17號、財稅第19號、財稅第21號、總局公告第11號),不斷擴大留抵退稅的范圍,加大留抵退稅實施的力度,提升留抵退稅辦理的速度,讓更多的企業(yè)享受留抵退稅帶來的優(yōu)惠。很多企業(yè)也都享受該政策并且收到了留抵退稅款。
收到增值稅留抵退稅,賬務(wù)上應(yīng)該如何記賬呢?除了賬務(wù)處理,收到留抵退稅款如何選擇現(xiàn)金流量項目實務(wù)中也有很大爭議,是選擇“收到的稅費返還”還是“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”呢?
一
收到增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理
財政部會計司發(fā)布關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額”科目進行相應(yīng)核算。
(1)提交留抵退稅申請時:
借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(2)收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
(3)如果收到退稅款后再次繳回退稅款,做進項抵扣,應(yīng)做如下處理。
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸:銀行存款
二
收到增值稅留抵退稅的現(xiàn)金流量列示
財政部會計司最新發(fā)布了《2022年第二批企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問答》對增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列示問題進行了解釋,可以分為兩種情況。
1、如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計入“收到的稅費返還”項目。
實施問答原文如下:
2、如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
實施問答原文如下:
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