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聊一聊會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)分錄

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/06/29 16:51:40  字體:

企業(yè)財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分是會(huì)計(jì)憑證。看一個(gè)單位財(cái)務(wù)工作格局如何,先別看內(nèi)控與制度,內(nèi)控與制度很容易“做”出來,要看接地氣的東西??纯磻{證裝訂、單據(jù)填寫、發(fā)票粘貼,不難瞧出端倪。會(huì)計(jì)憑證處理合格、規(guī)范的公司,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作差不到哪里去,因?yàn)橛袝?huì)計(jì)人的態(tài)度做了兜底。反之,就要留點(diǎn)神了。

有借必有貸

會(huì)計(jì)分錄需遵循“有借必有貸,借貸必相等”。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)們并沒有嚴(yán)格這么做。最常見的,做利息收入分錄時(shí),基本上所有的會(huì)計(jì)都會(huì)把分錄做成兩個(gè)借方,借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(紅字),借:銀行存款。這種變通估計(jì)是某個(gè)老會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)傳承。道理是什么呢?是為了取數(shù)方便,做費(fèi)用分析時(shí)只看借方發(fā)生數(shù)就行了。

配比原則

以前學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候,有個(gè)配比原則。這個(gè)原則折磨了我多年,當(dāng)確認(rèn)收入的時(shí)候,都要很費(fèi)勁地去匹配相應(yīng)的成本。這條原則最初大概是針對生產(chǎn)制造型企業(yè)提出的,當(dāng)?shù)谌a(chǎn)業(yè)興起后,收入與成本的對應(yīng)關(guān)系越來越模糊。何為成本,何為費(fèi)用,很難界定出邊界。如果成本都費(fèi)用化了,收入又如何能配比成本呢?

其他現(xiàn)金流量

編制現(xiàn)金流量表時(shí),“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”兩項(xiàng)的填寫有個(gè)細(xì)節(jié)需注意。如公司資金管理欠規(guī)范,員工備用金借、還款頻繁時(shí),機(jī)械按資金流向編制現(xiàn)金流量表,會(huì)同時(shí)撐大兩項(xiàng)的總計(jì)金額。這可能導(dǎo)致記錄與真實(shí)脫節(jié)。建議將借、還款的差額僅填列于一項(xiàng)中。

應(yīng)收賬款的中轉(zhuǎn)功能

確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事,現(xiàn)銷時(shí)直接做分錄為“借:銀行存款,貸:主營業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的,不妨多走一步,借:應(yīng)收賬款,貸:主營業(yè)務(wù)收入;借:銀行存款,貸:應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于:①未來對賬方便;②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。

憑證摘要

會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢?總結(jié)三點(diǎn)吧。一,格式統(tǒng)一,摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式,說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng),如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)”;二,簡潔明了,以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整,每條摘要力爭控制在15字以內(nèi);三,一事一記,對于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要,不能一條摘要管到底。

如何改正分錄錯(cuò)誤

會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了,怎么改正?如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn),把分錄直接改過來就行,只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn),在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬,把分錄直接改過來,仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在;要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表,這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是,先用紅字做一遍原分錄,然后做正確的分錄。

折扣與折讓

銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別?先說銷售折扣,原價(jià)100元的商品95元賣出,做賬時(shí)直接按95元處理,不體現(xiàn)5元的折扣?,F(xiàn)金折扣指商品賣出后,想讓客戶快還錢,少收5元,這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià),記作財(cái)務(wù)費(fèi)用,但發(fā)票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款,視同銷售減少處理。

再來一瓶

喝飲料時(shí)再來一瓶,贈(zèng)送的那瓶如何做賬呢?見識過四種方法:①視同銷售,該法無比正確,如果會(huì)計(jì)真這么做,老板鼻子要?dú)馔?;②視同促銷費(fèi)用,將飲料成本計(jì)入銷售費(fèi)用,但要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;③與正常銷售合一塊確定收入,等于做低平均銷售價(jià)格;④不做賬務(wù)處理。我傾向采用方法③,但需要與稅務(wù)溝通。(作者:袁國輝 經(jīng)授權(quán),尊重原創(chuàng),來源:指尖上的會(huì)計(jì)

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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