會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

前言

會(huì)計(jì)要有過(guò)硬的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還要有扎實(shí)的稅收和成本核算方面的知識(shí)，如果想成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)，就要在具體工作中將理論與實(shí)踐工作更好的結(jié)合起來(lái)�；�于此目標(biāo)，網(wǎng)校特請(qǐng)李宗林老師撰寫文章，與大家分享成長(zhǎng)為一名優(yōu)秀會(huì)計(jì)需要需要破解的兩大難題。

作者簡(jiǎn)介

李宗林老師，從事會(huì)計(jì)工作25年。先后從事或涉及到工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、建筑施工等20幾個(gè)門類的企業(yè)會(huì)計(jì)工作。有著深厚的會(huì)計(jì)理論水平和扎實(shí)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。尤其精通企業(yè)生產(chǎn)成本核算，企業(yè)進(jìn)出口退稅以及對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的研究。近5年來(lái)，李老師經(jīng)常到當(dāng)?shù)貛姿�大學(xué)為會(huì)計(jì)學(xué)員講授會(huì)計(jì)課程，為幾家民辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的學(xué)員講授會(huì)計(jì)實(shí)踐操作。目前，李老師利用業(yè)余時(shí)間在正保教育開放平臺(tái)講授生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部成本核算課程和稅收會(huì)計(jì)課程，把自己積累的知識(shí)和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)分享給學(xué)員們。同時(shí)還是德州科技職業(yè)學(xué)院青島校區(qū)兩個(gè)大學(xué)會(huì)計(jì)班的代課老師和中國(guó)山木培訓(xùn)學(xué)校青島分校會(huì)計(jì)課程講師。近期，利用業(yè)余時(shí)間在正保教育開放平臺(tái)講授手把手教你做好稅收會(huì)計(jì)課程，將自己多年積累總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)分享給學(xué)員，幫助大家全面掌握稅收會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能，提升工作能力。

李老師解析成為一名優(yōu)秀會(huì)計(jì)需要破解的兩大關(guān)鍵難題

談到會(huì)計(jì)工作，人們的印象總會(huì)停留在辦理報(bào)銷、記錄賬簿、出具報(bào)表等工作上面，好像這就是會(huì)計(jì)工作的全部，具有了這些技能是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只能稱得上是一個(gè)普通會(huì)計(jì)的水平，這種會(huì)計(jì)不符合企業(yè)管理方面的要求。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不單要處理好內(nèi)部這些日常工作，還要和企業(yè)外部門開展相關(guān)工作，例如：海關(guān)，銀行，稅務(wù)等部門。其中從接觸外部門的普遍性與重要性來(lái)看，稅務(wù)部門是一個(gè)重中之重。所以，會(huì)計(jì)必須通過(guò)學(xué)習(xí)和鍛煉，克服重重困難，讓自己成長(zhǎng)為一名成熟的稅收會(huì)計(jì)。

一、會(huì)計(jì)需要具備的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)技能

首先要從認(rèn)識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開始，例如：征管部門的管理重點(diǎn)在那幾個(gè)方面，稅源評(píng)估部門如何進(jìn)行評(píng)估操作，稽查部門在什么情況下會(huì)對(duì)企業(yè)開展檢查等內(nèi)容。

企業(yè)會(huì)計(jì)在日常工作中都要去做哪些涉稅方面的工作，什么時(shí)間做比較合適，具體應(yīng)該怎么做。例如：每月什么時(shí)間認(rèn)證發(fā)票比較合適，在哪個(gè)時(shí)間段抄報(bào)稅比較合適，目前都有哪些抄報(bào)稅的方式。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是會(huì)計(jì)每月要接觸和認(rèn)證的，但認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票卻不一定沒(méi)有問(wèn)題，如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，就會(huì)為以后留下納稅風(fēng)險(xiǎn)。

這就要求必須掌握好審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

企業(yè)對(duì)于國(guó)稅和地稅需要申報(bào)的稅種有10多個(gè)，會(huì)計(jì)就要掌握各個(gè)稅種的計(jì)算方法，申報(bào)流程。在計(jì)算和申報(bào)中怎樣能為企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的技巧又有那些，也是需要學(xué)習(xí)的。例如：增值稅申報(bào)表附表2中有關(guān)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的把握。所得稅季度申報(bào)表中收入和增值稅申報(bào)表中的收入有什么關(guān)系，與利潤(rùn)表中的收入有什么關(guān)系。印花稅是如何計(jì)算的，企業(yè)印花稅申報(bào)那些方面可能容易產(chǎn)生遺漏而造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅申報(bào)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)，殘保金，勞動(dòng)年檢，所得稅前工資列支都有什么關(guān)聯(lián)和影響，如何合理的利用彼此的關(guān)系來(lái)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)另一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是對(duì)稅負(fù)率的把握和使用。先要準(zhǔn)確了解當(dāng)?shù)氐亩愗?fù)率水平，然后進(jìn)一步加以利用，即可減少被評(píng)估和稽查的幾率，也能利用稅負(fù)率來(lái)規(guī)劃某一個(gè)期間進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要認(rèn)證多少和銷項(xiàng)發(fā)票需要開具多少的問(wèn)題。

具備全面的會(huì)計(jì)和稅收的理論知識(shí)，會(huì)計(jì)還要與實(shí)際工作相結(jié)合，來(lái)處理企業(yè)日常工作中普遍遇到的一些難題。例如：貨幣資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)等異�，F(xiàn)象、存貨出現(xiàn)賬面數(shù)據(jù)大于實(shí)際庫(kù)存、賬面數(shù)據(jù)小于實(shí)際庫(kù)存等賬實(shí)不符問(wèn)題、往來(lái)賬款出現(xiàn)賬面反方等不正常問(wèn)題。這就需要知道出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因在哪里，問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些納稅風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)該如何去化解和降低這些納稅風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，會(huì)計(jì)還要明白國(guó)家對(duì)出口退稅的相關(guān)政策規(guī)定，如何運(yùn)用出口退稅系統(tǒng)正確操作和申報(bào)，它與增值稅的申報(bào)有哪些聯(lián)系等問(wèn)題。其他需要掌握的還有很多方面，例如對(duì)各類資產(chǎn)的處理、各類費(fèi)用支出的處理、對(duì)收入的確定以及各種優(yōu)惠政策的享受等方面的學(xué)習(xí)也很重要。

二、掌握內(nèi)外賬成本工作難點(diǎn)

成本核算如何進(jìn)行呢？這個(gè)問(wèn)題很好解決，看看書、做做題就能明白，但是這僅僅是學(xué)習(xí)一些很膚淺的理論，每個(gè)企業(yè)的成本核算情況各不相同，千變?nèi)f化。只有經(jīng)過(guò)多年的磨練，才能成長(zhǎng)為一個(gè)能熟練進(jìn)行成本核算的成本會(huì)計(jì)。

由于各種因素的存在，使得企業(yè)難免要設(shè)立內(nèi)外兩套賬，就產(chǎn)生了針對(duì)內(nèi)賬和外賬的成本核算問(wèn)題。

對(duì)于內(nèi)賬的成本，首先要掌握全面的成本理論知識(shí)，然后可以把理論和企業(yè)的實(shí)際情況相融合，利用書本學(xué)習(xí)的成本核算流程來(lái)計(jì)算內(nèi)部成本，但管理層最關(guān)心的是結(jié)果，而不是計(jì)算的過(guò)程。這就提醒會(huì)計(jì)可以在嚴(yán)格保證成本計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確的前提下，把成本核算的過(guò)程進(jìn)行變通或簡(jiǎn)化，利用自己的技能來(lái)設(shè)計(jì)一套適合自己的成本核算流程。有了準(zhǔn)確的成本計(jì)算結(jié)果，進(jìn)而就能計(jì)算好內(nèi)部賬中另一個(gè)重要的結(jié)果，那就是真實(shí)利潤(rùn)的問(wèn)題。

所以，內(nèi)賬成本就在于成本理論的學(xué)習(xí)，成本核算流程和方法的設(shè)計(jì)以及內(nèi)部利潤(rùn)的真實(shí)計(jì)算。

外賬成本的核算能反映一個(gè)會(huì)計(jì)的水平，更是和企業(yè)的納稅多少有密切的聯(lián)系。因?yàn)楦鱾�(gè)企業(yè)中的成本核算不是一個(gè)會(huì)計(jì)就能做好的，需要很多部門和人員來(lái)配合。而這些人員水平不一，對(duì)成本核算的重視程度也不同。另外企業(yè)的文化或管理方面的局限，使得提供給會(huì)計(jì)進(jìn)行外賬成本核算的資料不夠全面，真實(shí)性也難以保證。為了能在外賬中進(jìn)行成本核算，既能符合會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定。又能得到自己想要的納稅結(jié)果。把正常的成本核算流程用反向思維來(lái)考量。就是用倒推成本計(jì)算的方法，首先來(lái)確定成本計(jì)算各個(gè)環(huán)節(jié)所需要的各個(gè)數(shù)據(jù)，然后應(yīng)用到正常的成本核算過(guò)程中。從而能保證得到讓企業(yè)滿意和稅務(wù)也滿意的結(jié)果，這也是進(jìn)行外賬賬務(wù)處理的難點(diǎn)之一。

總之，會(huì)計(jì)要把扎實(shí)的理論和實(shí)際工作相結(jié)合，懂得更好的去運(yùn)用理論知識(shí)，這樣才能成長(zhǎng)為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)。

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