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收到這幾種發(fā)票一律無(wú)法報(bào)銷(xiāo)!

來(lái)源: 廈門(mén)稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/04/14 16:26:21  字體:

財(cái)務(wù)人員在日常工作中經(jīng)常接觸發(fā)票,需要注意的是:不合規(guī)發(fā)票一律無(wú)法報(bào)銷(xiāo)!今天網(wǎng)校就帶你了解幾種無(wú)法報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票!

收到這幾種發(fā)票一律無(wú)法報(bào)銷(xiāo)!

01.企業(yè)收到的增值稅普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)) 第一條:自2017年7月1日起,購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

02.發(fā)票業(yè)務(wù)適用稅率開(kāi)錯(cuò)

增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同,收到適用稅率開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票不能用。

03.沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱或簡(jiǎn)稱錯(cuò)誤的發(fā)票

自2018年1月1日起,納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí),商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。即發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱”且“簡(jiǎn)稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類(lèi)似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤,即使稅率選擇正確,也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及所得稅前扣除。

04.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)) 第二條:銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具,不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

(1)發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合,比如買(mǎi)的是香煙,開(kāi)的卻是辦公用品,涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的。

(2)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易,直接虛開(kāi)發(fā)票的。

05.發(fā)票章不規(guī)范

發(fā)票蓋章錯(cuò)誤(蓋財(cái)務(wù)章或者是公章)、模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

特別提醒:納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章,也就是在發(fā)票上沒(méi)有發(fā)票專(zhuān)用章,但其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

小貼士:收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦?

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

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