注意！增值稅視同銷售的這6個誤區(qū)~

來源: 北京稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/01/25 09:27:44　　字體：大小

視同銷售是增值稅中的一個難點(diǎn)問題，也是廣大納稅人經(jīng)常咨詢的一個熱點(diǎn)問題。為了幫助大家更好地掌握這一知識點(diǎn)，今天，網(wǎng)校就為您總結(jié)了6個典型問題，讓我們共同來學(xué)習(xí)一下~

意！增值稅視同銷售的這6個誤區(qū)~

問題1：誤將非經(jīng)營活動作視同銷售處理

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第十條

問題2：誤將不動產(chǎn)租賃合同中免租期作視同銷售處理

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第七條

問題3：誤將用于公益事業(yè)的無償提供服務(wù)等作視同銷售處理

單位或者個體工商戶無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形，不視同銷售。

單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的情形，不視同銷售。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第十四條

問題4：誤將扶貧捐贈貨物行為作視同銷售處理

對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

特別提醒：該項優(yōu)惠執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）第一條

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

問題5：誤將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為作視同銷售處理

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

特別提醒：該項優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第三條

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）第一條

問題6：誤將用于集體福利或者個人消費(fèi)的外購貨物作視同銷售處理

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。