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廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除規(guī)定,你要知道

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/07/13 16:51:00  字體:

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標準是什么?計算基數(shù)如何確定?有哪些需要注意的特殊情況?網(wǎng)校為大家一一解答,往下看吧↓

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除規(guī)定,你要知道

一、扣除標準

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除規(guī)定,你要知道

二、計算基數(shù)

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

★★★請注意:

1、企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)

2、“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?!?/p>

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條

三、需要關(guān)注的特殊規(guī)定

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除規(guī)定

對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)

2.籌辦期扣除規(guī)定

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

?溫馨提醒:

新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條。

對于籌辦期企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除,將根據(jù)籌辦費的稅前扣除處理或在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除或長期待攤費用的處理規(guī)定進行分攤扣除。


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