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掛證人員的工資、社保和個稅如何處理?

來源: 正保會計網校 編輯: 2018/12/07 09:38:01  字體:

為了滿足資質管理的要求,有時候,部分建筑業(yè)企業(yè)會在本單位一些建造師等持證人員,這種做法屬于弄虛作假,不值得提倡。

從財稅處理的角度看,對于證書人員的工資、社保和個稅,應注意以下要點。

1.工資費用企業(yè)所得稅處理。

(1)工資費用在會計核算上可以列入本單位費用。

(2)如果人員并未在本單位任職或受雇,相應工資薪金屬于與取得收入無關的支出,應在計算應納稅所得額時作納稅調增。

2.社保,有些省份明確要求聯(lián)網查詢,因此,必須按照規(guī)定繳納。

3.個人所得稅

(1)2018年10月1日之前,建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時,應當履行代扣代繳義務,無論是否需要繳納個人所得稅,建筑業(yè)企業(yè)均應進行全員全額扣繳明細申報。

月應扣繳個稅=(應發(fā)工資-3500-三險一金等)×稅率-速算扣除數

2018年10月1日之后:

月應扣繳個稅=(應發(fā)工資-5000-三險一金等)×稅率-速算扣除數

(2)2018年12月31日之前,掛證人員如果在兩處以上取得工資薪金所得,按照現(xiàn)行政策規(guī)定,應在取得所得的次月7日內選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

(3)自2019年1月1日起,建筑企業(yè)在向掛證人員發(fā)放工資時,應當履行代扣代繳義務,無論是否需要繳納個人所得稅,建筑業(yè)企業(yè)均應進行全員全額扣繳明細申報。

月應扣繳個稅=(應發(fā)工資-5000-三險一金等-專項附加扣除)×稅率-速算扣除數

(4)自2019年1月1日起,掛證人員無需按照月度進行納稅申報,掛證收入應納入其當年綜合所得,在次年的3月1日至6月30日辦理匯算清繳。這項工作由個人自行完成,與建筑企業(yè)無關。

(以上信息來源:納稅服務網)

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