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許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時(shí),不清楚減免的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期銷售收入、政府補(bǔ)助還是營(yíng)業(yè)外收入。在理解上是計(jì)入當(dāng)期收入還是營(yíng)業(yè)外收入真的很難判定,那么我們就要搜尋一些相關(guān)法規(guī)或制度規(guī)定:
根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)的通知》關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
因此,小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:
第一步:確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等,因此可以直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
第二步:確認(rèn)稅金減免為營(yíng)業(yè)外收入
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
另外,需要提醒大家的是:小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。
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