所得稅申報中從業(yè)人數(shù)含勞務(wù)派遣人員嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/07 15:13:36　　字體：大小

財務(wù)部為了準備2017年度的所得稅匯算清繳，于2017年11月初召開了“2017年度所得稅匯算清繳啟動會”。

在會議進行不久，稅務(wù)會計小王就問李經(jīng)理：“經(jīng)理，所得稅匯算清繳里的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的從業(yè)人數(shù)是否包括勞務(wù)派遣用工人數(shù)？”

李經(jīng)理說：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三款規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的填表說明顯示“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

我們綜合以上政策，如果協(xié)議合同約定我們公司將勞務(wù)派遣人員的工資福利費等直接支付給勞務(wù)派遣公司，會計和稅務(wù)上作為勞務(wù)費用支出，那么在填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時就不包括在從業(yè)人數(shù)中；如果協(xié)議合同約定我們公司直接支付給派遣員工工資和福利費等，就由我們公司將這部分費用作為工資薪金和職工福利費等核算，那么在填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》從業(yè)人數(shù)時也包括這部分派遣用工人數(shù)。”