稅會差異怎么辦別抓狂教你解決實(shí)務(wù)疑難的訣竅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/13 14:59:22　　字體：大小

【案例1】職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，記工資還是福利費(fèi)？

職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，記入福利費(fèi)科目還是工資科目呢？很多人說，當(dāng)然是福利費(fèi)啦。也有人說，如果記入福利費(fèi)，超過工資總額14%的部分不得稅前扣除，怎么辦？

訣竅：只要我們將職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼列入工資薪金制度，并固定與工資薪金一起發(fā)放，是可以納入工資總額，作為計(jì)算福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)的。

政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

因此，只要職工食堂經(jīng)費(fèi)符合34號公告的規(guī)定，即使會計(jì)將其記入了職工福利費(fèi)，在年度所得稅匯算清繳時(shí)，是可以調(diào)整為工資薪金進(jìn)行納稅申報(bào)呢。

【案例2】營改增以后，廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)取得什么樣的發(fā)票？

公司簽了一份戶外廣告合同，廣告公司開了一張6個點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，會計(jì)左看右看，不知道這6個點(diǎn)的票能不能抵稅。

訣竅：如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸廣告公司，6個點(diǎn)的票沒問題；如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸公司，那就是廣告公司銷售戶外廣告牌了，這個時(shí)候增值稅專用發(fā)票就要分開，廣告業(yè)務(wù)按6個點(diǎn)，銷售戶外廣告牌應(yīng)當(dāng)按17個點(diǎn)。

政策：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）：第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2013]106號）：第十二條增值稅稅率：（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財(cái)稅[2013]106號附件）：三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （三）文化創(chuàng)意服務(wù)。 4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

注意，如果廣告公司將戶外廣告牌的所有權(quán)賣給了公司，合同中一定要分別注明廣告牌的價(jià)款和廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，這是分別索取發(fā)票、核算和納稅的主要依據(jù)呢。

有一個詞叫稅會差異；有一個說法叫以稅法為準(zhǔn)；有一個習(xí)慣就是，會計(jì)記賬時(shí)要問稅法怎么說。請不要走進(jìn)這樣的習(xí)慣和誤區(qū)。 “會計(jì)記賬”和“以稅法為準(zhǔn)”，是兩碼事。當(dāng)會計(jì)記賬的時(shí)候，我們的唯一依據(jù)是會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會計(jì)制度，而不是稅法；當(dāng)稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候，我們的唯一依據(jù)是稅法，這個時(shí)候如果遇上了稅會差異，以稅法為準(zhǔn)，因此就有了納稅調(diào)整。千萬不要將兩碼事混成一碼事哦！

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