建筑企業(yè)計稅方式的實務例題解析，快來孰知各省市的規(guī)定！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/06 16:33:17　　字體：大小

例1：甲公司為一家建筑工程公司，系一般納稅人，在施工A項目時，因A項目屬于老項目，采用簡易計稅方式。2019年2月甲公司分包一部分工程給乙公司。

請問，乙公司分包A項目時能否采用簡易計稅方式？相關省市有何具體規(guī)定？

北京市

北京市國稅局在《關于建筑業(yè)的26個熱點問題》中指出：”根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》，但是建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日之后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅方法計稅。“

天津市

《天津市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)國稅局營改增熱點問題的解答（第二期）》：問：一個項目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能夠選擇簡易計稅方法？

答：財稅[2016]36號文規(guī)定，為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。丙方提供的建筑服務業(yè)務實質來看，是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇簡易計稅方法。

河北省

《河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答（之二）》第31條規(guī)定，提供建筑服務新老項目的劃分，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應視為老項目。

上海市

《上海市國稅局營改增試點工作專題解答（二）》問：營改增后，如果上包對業(yè)主還采用老項目簡易征收方式，但其下包承接分包案已與2016年5月1日之后簽約開工，那下包可采用新項目方式進行預繳開9%的增值稅專用發(fā)票嗎？那還存在上包先去預繳后，再拿抵扣單給下包去抵扣的問題嗎？

答：上包選擇簡易計稅方法的，下包可根據(jù)規(guī)定自行選擇是否適用簡易計稅方法。上下雙方可分別適用不同的計稅方法。

例2：甲裝修公司屬于一般納稅人，主要以清包工方式提供裝修服務，年含稅銷售額為3000萬元，假定適用9%稅率，全年進項稅額約50萬元，甲公司采用何種計稅方式能合理少交增值稅，請?zhí)岢黾{稅籌劃方案？

一般計稅方式需要繳納增值稅：3000÷（1+9%）×9%-50=197.71（萬元）

簡易計稅方法需要繳納增值稅：3000÷（1+3%）×3%=87.38（萬元）