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十二月征期您關(guān)注的其他稅費類熱點問題解答來啦~

來源: 山東稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/12/09 17:24:07  字體:

根據(jù)12366納稅服務(wù)熱線分析的納稅人和繳費人來電咨詢情況,我們整理了納稅人和繳費人關(guān)注度較高的部分熱點問題,希望對您有所幫助。

1.一般納稅人月銷售額不超過10萬元,可以享受免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的優(yōu)惠政策嗎?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

上述繳納義務(wù)人包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、自然人(包括按次納稅的自然人)、繳納消費稅的納稅人。

2.小型微利企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策是什么?需要符合什么條件?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定:“二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

……

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

3.2020年小型微利企業(yè)是否可以暫緩繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定:“一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時,小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定條件的企業(yè)?!?/p>

4.居民企業(yè)一次性收取了兩年的租金,如何在繳納企業(yè)所得稅時確認收入?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十九條規(guī)定,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定:“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入?!?/p>

5.殘疾人就業(yè)保障金有何減免優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)規(guī)定:“三、自2020年1月1日起至2022年12月31日,對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

四、自2020年1月1日起至2022年12月31日,在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè),暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。”

6.受疫情影響嚴重,我公司想享受文化事業(yè)建設(shè)費的優(yōu)惠政策,在申報時是直接全填0進行零申報,還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質(zhì)代碼按免稅進行申報?

答:你公司按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)享受文化事業(yè)建設(shè)費免征,需要據(jù)實填寫申報表相關(guān)項目,選擇該文件后,對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費,自動完成免征申報。

7.山東省小規(guī)模納稅人附加稅費減半征收的政策是如何規(guī)定的?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?!?/p>

另根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6 號)規(guī)定:“自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

8.山東省增值稅小規(guī)模納稅人可以申請免征2020年第四季度的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?

答:根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)第一條第(二)項規(guī)定:“對增值稅小規(guī)模納稅人,可申請免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠;增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。“

另根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)規(guī)定:“《山東省財政廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限,延長至2020年12月31日?!?/p>

以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

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