【問題】

企業(yè)在施工項(xiàng)目所在地繳納增值稅時(shí)是否要繳納企業(yè)所得稅？繳納的企業(yè)所得稅是否可以在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)抵減？

【回答】

國(guó)稅函【2010】156 號(hào)：三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的 0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28 號(hào)（更新文件為國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第 57 號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

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本次課程以營(yíng)改增的系列政策為切入口對(duì)于政策進(jìn)行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實(shí)操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時(shí)在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當(dāng)中涉及到的各項(xiàng)交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對(duì)應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是如何確定的？在合同當(dāng)中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，也考慮到新收入準(zhǔn)則對(duì)于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財(cái)務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。用案例解讀建筑企業(yè)的3個(gè)維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會(huì)計(jì)維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的交易財(cái)稅處理。 面對(duì)如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個(gè)基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實(shí)務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實(shí)用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點(diǎn)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個(gè)正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報(bào)、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。

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