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出口舍近求遠(yuǎn)、費(fèi)用和人工情況異?!瓋杉抑悄鼙?a href="http://yinshua168.com.cn/kfkt/list-0-10-0/?gg=kfzxy" target="_blank" style="color: rgb(64, 79, 255); text-decoration: underline;">出口關(guān)聯(lián)企業(yè)涉嫌騙稅。辦案人員很快在核查中證實(shí),企業(yè)原材料進(jìn)貨虛假。但隨后進(jìn)一步核查卻發(fā)現(xiàn),手表組裝生產(chǎn)和出口貨物均為真實(shí)行為,這是怎么回事?
1形跡異常的關(guān)聯(lián)企業(yè)
2019年3月,國(guó)家稅務(wù)總局鹽城市稅務(wù)局第二稽查局接到上級(jí)機(jī)關(guān)推送的一條涉嫌出口騙稅的案源信息。該案源涉及鹽城L智能手表制造有限公司和M進(jìn)出口貿(mào)易有限公司。
兩家疑點(diǎn)企業(yè)中的L智能手表制造有限公司(以下簡(jiǎn)稱“L公司”)成立于2016年12月,主要經(jīng)營(yíng)范圍是智能終端設(shè)備等電子設(shè)備的生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等,從2017年3月起到2018年底,企業(yè)只生產(chǎn)智能手表一種產(chǎn)品,且產(chǎn)品全部銷售給了M進(jìn)出口貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“M公司”)。L公司自開(kāi)辦以來(lái)法定代表人更換頻繁,先由馮某某變更為鄧某某,后又變更為張某某。
M公司成立于2017年2月,主要經(jīng)營(yíng)范圍為進(jìn)出口智能終端設(shè)備及其他電子設(shè)備等。其經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)顯示,企業(yè)只出口過(guò)智能手表一種產(chǎn)品,并且所出口的智能手表都是從L公司購(gòu)進(jìn)。該企業(yè)報(bào)關(guān)地為深圳,貨流信息顯示,出口貨物從陸路運(yùn)輸?shù)较愀邸i_(kāi)辦伊始,企業(yè)法定代表人是肖某某,后變更為馮某某(與L公司初始法定代表人為同一人)。
檢查人員對(duì)兩戶疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行分析后,發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)疑點(diǎn)不少:
其一,通過(guò)查詢征管系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn),L公司上游主要的原材料供應(yīng)商安徽某信息科技有限公司、貴港市某電子科技有限公司等多家公司已是非正常戶。并且,上述幾家公司都存在進(jìn)貨和銷貨不一致情況。
其二,從生產(chǎn)信息看,L公司的生產(chǎn)設(shè)備投入僅有50萬(wàn)元,與其申報(bào)信息中展現(xiàn)的數(shù)億元銷售額相比,差額巨大,并且企業(yè)人工費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例極低,不符合生產(chǎn)智能電子產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常規(guī)。
其三,L公司不直接出口貨物,而是通過(guò)企業(yè)關(guān)聯(lián)人員設(shè)置的關(guān)聯(lián)企業(yè)M公司轉(zhuǎn)手出口,并且舍近求遠(yuǎn)從電子產(chǎn)品的生產(chǎn)集散地深圳的海關(guān)出關(guān),這也與一般企業(yè)在產(chǎn)地出產(chǎn)成品后就近出口的經(jīng)營(yíng)常規(guī)不符。
此外,檢查人員經(jīng)過(guò)了解發(fā)現(xiàn),兩家公司的歷任法定代表人均不是實(shí)際控制人,企業(yè)背后真正的實(shí)際控制人為馮某,他是M公司法定代表人馮某某的親戚。
綜合上述疑點(diǎn),檢查人員判斷,這兩家公司存在協(xié)作實(shí)施出口騙稅重大嫌疑,決定立即立案,并啟動(dòng)了部門協(xié)作機(jī)制,提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)提前介入案件調(diào)查工作。
2實(shí)勘外調(diào),“智能表”疑云密布
針對(duì)涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),辦案人員決定將調(diào)查的重點(diǎn)集中在L公司原料采購(gòu)真實(shí)性和M公司出口的真實(shí)性這兩個(gè)方向。
根據(jù)工作方案,專案組按程序依法調(diào)取兩家企業(yè)的賬冊(cè)憑證后,迅即對(duì)L公司位于安徽和廣西貴港兩地的上游企業(yè)實(shí)施核查。通過(guò)當(dāng)?shù)鼗椴块T聯(lián)動(dòng)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)L公司共計(jì)有10戶上游開(kāi)票企業(yè)處于走逃失聯(lián)狀態(tài)。從經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)看,這10戶企業(yè)供貨量占L公司所有進(jìn)貨量的比例達(dá)到64%,并且無(wú)法根據(jù)注冊(cè)地址找到這些企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,10戶企業(yè)的進(jìn)銷情況均是進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)貨物完全不同。
專案組在上游企業(yè)所在地開(kāi)展企業(yè)和相關(guān)人員資金流核查時(shí),發(fā)現(xiàn)L公司賬戶與上游企業(yè)賬戶及上游企業(yè)相關(guān)人員賬戶間,存在大量資金回流情況。L公司給上游企業(yè)賬戶匯入“材料采購(gòu)”款后,短時(shí)間內(nèi),這些款項(xiàng)均會(huì)通過(guò)對(duì)方企業(yè)負(fù)責(zé)人、投資人等人員的銀行卡賬戶,轉(zhuǎn)回曾擔(dān)任過(guò)L公司法定代表人的鄧某某和馮某某的個(gè)人銀行卡中。不久,鄧某某和馮某某再以投資款、往來(lái)款等名義將資金轉(zhuǎn)入L公司對(duì)公賬戶。
上游主要供貨企業(yè)外調(diào)結(jié)果顯示, L公司與上游10戶企業(yè)并無(wú)真實(shí)貨物交易,其接受的發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。
如果L公司的原材料購(gòu)進(jìn)是虛假的,那么它銷售給M公司的產(chǎn)品又是怎么回事呢?
專案組隨即對(duì)L公司生產(chǎn)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。辦案人員發(fā)現(xiàn),L公司租用的工業(yè)廠房將近3000平方米,卻僅有3條簡(jiǎn)單的裝配流水線,并且只有一條裝配線在運(yùn)行,廠房現(xiàn)場(chǎng)有二三十名年紀(jì)較大的工人正在進(jìn)行簡(jiǎn)單的電子手表組裝。雖然現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí),L公司生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)具有設(shè)備簡(jiǎn)陋、生產(chǎn)松散等可疑情況,但辦案人員并未發(fā)現(xiàn)更多有價(jià)值信息。
疑團(tuán)仍然縈繞在辦案人員心中。
為了查證L公司對(duì)外銷售的出口貨物的真實(shí)性,辦案人員決定轉(zhuǎn)換調(diào)查方向,在公安機(jī)關(guān)協(xié)作下,對(duì)L公司下游出口企業(yè)M公司的貨物出口備案單證,以及陸路出關(guān)地深圳的相關(guān)貨代公司、報(bào)關(guān)行等情況實(shí)施外調(diào)。
專案組走訪了與涉案企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的5家貨代公司、2家運(yùn)輸公司,以及深圳市的兩個(gè)出口關(guān)口,對(duì)出口的涉案102批次價(jià)值6.1億元的107萬(wàn)只智能手表的出口情況進(jìn)行了摸排調(diào)查。
但對(duì)涉案貨物的相關(guān)報(bào)關(guān)單信息預(yù)錄、貨物運(yùn)輸直達(dá),以及貨物裝箱單填列等出口流程核查,卻均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)放行關(guān)口進(jìn)行核查后,也未發(fā)現(xiàn)存在虛假出口跡象。
3物流追蹤,柳暗花明
在出口貨物出關(guān)方向核查未取得預(yù)期收獲的情況下,專案組并沒(méi)有氣餒。辦案人員堅(jiān)信,假的真不了!如果涉案企業(yè)確有騙稅違法行為,無(wú)論掩飾得如何完美,一定會(huì)有“馬腳”。
專案組調(diào)整調(diào)查思路,對(duì)兩家涉案企業(yè)的資金流、貨物流、發(fā)票流等信息數(shù)據(jù),再次進(jìn)行了仔細(xì)梳理和分析。
功夫不負(fù)有心人。檢查人員在L公司賬簿中一份憑證附件的物流單據(jù)上發(fā)現(xiàn),其生產(chǎn)的大量智能電子手表并未發(fā)貨給下游出口關(guān)聯(lián)企業(yè)M公司,而是集中發(fā)貨到“深圳市福田區(qū)華發(fā)北路某大廈2205室顏某、顏某某”“深圳市福田區(qū)華發(fā)北路顏某某”,以及“深圳市龍華新區(qū)某科技城C棟羅某”3個(gè)地址。
這是怎么回事?
專案組再次赴深圳外調(diào),經(jīng)核查,收貨人“顏某”和“顏某某”為深圳市H科技有限公司人員(法定代表人為顏某某),收貨人“羅某”則是深圳市Y智能科技有限公司法定代表人。
在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)作下,專案組對(duì)顏某某和羅某進(jìn)行了詢問(wèn)。在出示相關(guān)的涉案物流單據(jù)和其他證據(jù)后,顏某某和羅某某道出了“業(yè)務(wù)”玄機(jī)。
原來(lái),L公司以每只收取一定加工費(fèi)的方式,為顏某某和羅某的企業(yè)代工簡(jiǎn)單型智能手表。這些智能手表的生產(chǎn)原材料分為小料(殼料、電池、喇叭等)和四大件(主板、屏、TP觸摸屏、攝像頭)等兩部分。四大件原材料由顏某、羅某提供給L公司。小料則由顏某某、羅某支付資金給L公司,由L公司自行采購(gòu)。
在代工合作過(guò)程中,L公司和M公司實(shí)際控制人馮某以降低加工費(fèi)的方式,“換取”了顏某某和羅某出口手表的外商客戶的香港貨倉(cāng)等信息和為顏某某、羅某代辦出口業(yè)務(wù)的資格。
在詢問(wèn)過(guò)程中,顏某某向辦案人員表示,馮某曾表示想通過(guò)一些渠道換些外匯,于是顏某某向馮某介紹了深圳華強(qiáng)北市場(chǎng)的一個(gè)可以“換外匯”的外籍人員。
在隨后進(jìn)行的資金流查證過(guò)程中,專案組發(fā)現(xiàn)了馮某虛假結(jié)匯的流程:馮某通過(guò)顏某某個(gè)人銀行卡將一定金額人民幣轉(zhuǎn)賬深圳華強(qiáng)北市場(chǎng)的外籍人員,由該人員非法操作兌換成外匯,隨后轉(zhuǎn)入馮某在香港設(shè)立的3家虛假公司賬戶,3家香港公司再匯款給M公司,偽造出口資金支付流程。
經(jīng)過(guò)專案組不懈追查,馮某團(tuán)伙通過(guò)L公司、M公司進(jìn)行出口騙稅的違法事實(shí)逐漸清晰。經(jīng)查,馮某等人設(shè)立L智能手表制造公司和M進(jìn)出口貿(mào)易公司,利用為深圳顏某某、羅某的企業(yè)代工簡(jiǎn)單型智能手表之機(jī),從上游企業(yè)虛開(kāi)原材料采購(gòu)發(fā)票。同時(shí),伺機(jī)取得境外用戶信息,并利用M公司為顏某某、羅某企業(yè)代辦出口業(yè)務(wù)之機(jī),編織智能手表出口騙稅鏈條,假報(bào)出口業(yè)務(wù)涉及金額6.1億元,涉嫌騙取出口退稅5359萬(wàn)元。
案情明朗后,專案組針對(duì)涉案人員情況開(kāi)始布控收網(wǎng),2020年6月,以馮某為首的7名涉案違法人員全部落網(wǎng)。目前,案件已移交公安機(jī)關(guān)處理。
稅案評(píng)析
內(nèi)研外聯(lián),增強(qiáng)騙稅打擊能力
本案是一起特征明顯的出口騙稅違法案件。不法分子以委托加工的產(chǎn)品魚目混珠,通過(guò)虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)鏈條的方式,利用真實(shí)出口產(chǎn)品實(shí)施騙稅勾當(dāng),騙取國(guó)家出口退稅,可謂費(fèi)盡心機(jī)。
近年來(lái),為了牟取暴利,達(dá)到騙稅目的,違法分子的違法方式越來(lái)越隱蔽,手段越來(lái)越狡猾。這增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊類似違法行為的難度,也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化、協(xié)同化查案能力提出了更高要求。如何應(yīng)對(duì)變化,不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊能力,成為稅務(wù)稽查人必須思考的課題。
筆者認(rèn)為,新時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化打擊騙稅工作,須以案為鑒,對(duì)騙稅類別、手段、形式等方面進(jìn)行深入研究,加強(qiáng)對(duì)騙稅違法的預(yù)警識(shí)別。同時(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)等外部相關(guān)部門的協(xié)作,以此提高打擊能力,遏制出口騙稅違法行為的發(fā)生。
為此,應(yīng)建立專業(yè)穩(wěn)定的騙稅違法研究隊(duì)伍??煽紤]由稅務(wù)總局稽查局有關(guān)部門牽頭,從各地區(qū)打騙實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的稽查人員中選調(diào)人員,分類別建立研究小組,利用網(wǎng)絡(luò)等方式,開(kāi)展騙稅違法新動(dòng)向、新手法等研討工作,并通過(guò)定期發(fā)布敏感行業(yè)騙稅形勢(shì)報(bào)告、騙稅作案手段變化狀態(tài)分析等,對(duì)打騙活動(dòng)提出建議和指導(dǎo)意見(jiàn),提高違法打擊效能。
應(yīng)盡快建立綜合各部門信息的騙稅分析模型軟件。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少功能完善的騙稅分析模型軟件,這在一定程度上影響了檢查人員的辦案效率。因此,建議由總局稽查局有關(guān)部門牽頭,加快騙稅分析模型軟件的研發(fā)等相關(guān)工作,以進(jìn)一步提高檢查人員對(duì)騙稅嫌疑企業(yè)的異常行為識(shí)別能力、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)分析能力和線索尋找能力。
此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)加大與公安、海關(guān)、人民銀行等相關(guān)的部門協(xié)作力度。在目前基礎(chǔ)上,針對(duì)近年來(lái)案件查辦過(guò)程中協(xié)同打擊方面顯現(xiàn)的不足之處,由總局牽頭,聯(lián)合公安、海關(guān)等部委,進(jìn)一步完善協(xié)作機(jī)制和協(xié)同辦案質(zhì)效考核辦法,明確細(xì)化各項(xiàng)協(xié)作工作程序,使案情聯(lián)合研判、線索移送、聯(lián)合辦案等工作環(huán)節(jié)銜接更加緊密,形成更為強(qiáng)大的打擊合力。
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