2020年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)開(kāi)始了，為幫助納稅人準(zhǔn)確填報(bào)預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，提升申報(bào)質(zhì)量，現(xiàn)將預(yù)繳申報(bào)需注意的事項(xiàng)提示如下：

一、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按季度填報(bào)信息有哪些新變化？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）>等報(bào)表的公告》（2020年第12號(hào)）規(guī)定，修訂后的A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表和B類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表均將“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。

具體填報(bào)時(shí)：　

從業(yè)人數(shù)：填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。“季度平均值”填報(bào)截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值。

資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）：填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。“季度平均值”填報(bào)截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值。

二、第三季度預(yù)繳申報(bào)還能享受小微企業(yè)所得稅緩繳政策嗎？

在2020年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小微企業(yè)在享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的同時(shí)可繼續(xù)享受延緩繳納稅款政策。

三、小微企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅緩繳政策？

查賬征收企業(yè)通過(guò)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第L15行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”，核定征收企業(yè)通過(guò)B類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第L19行“是否延緩繳納所得稅”勾選“是”，自動(dòng)享受延緩繳納稅額政策，應(yīng)繳稅款延緩至2020年第四季度預(yù)繳時(shí)一并繳納。如果放棄享受延緩繳納稅額政策，則須按要求填寫(xiě)放棄聲明。

四、企業(yè)發(fā)生疫情防控公益性捐贈(zèng)支出及扶貧捐贈(zèng)支出，在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)？

企業(yè)所得稅按照月度或者季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，企業(yè)發(fā)生的疫情防控公益性捐贈(zèng)支出及扶貧公益性捐贈(zèng)支出已體現(xiàn)在利潤(rùn)總額中，可在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)全額扣除。

對(duì)符合疫情防控公益性捐贈(zèng)支出及扶貧公益性捐贈(zèng)支出的金額，還應(yīng)分別填報(bào)在A201010《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》的附列資料“1.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”和“2.扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”行次，以上行次公益性捐贈(zèng)支出金額為截至本期的累計(jì)金額。

五、疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)設(shè)備如何一次性稅前扣除？

自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。

六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向外省預(yù)分的企業(yè)所得稅，如何在預(yù)繳申報(bào)時(shí)抵減？

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向外省市項(xiàng)目部所在地預(yù)分的企業(yè)所得稅，可在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)申報(bào)表第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”進(jìn)行抵減。本行數(shù)據(jù)由金三系統(tǒng)自動(dòng)生成，無(wú)需納稅人自行填寫(xiě)，如納稅人在申報(bào)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)第14行數(shù)據(jù)有誤，可及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)解決。

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