費(fèi)用入賬是每個(gè)公司進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)，如果入錯賬了不僅最后結(jié)果不對而且還會導(dǎo)致高層觀看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)候錯估公司經(jīng)營狀況，采用錯誤的方法來發(fā)展，并且如果入錯賬在核算的時(shí)候也是費(fèi)時(shí)費(fèi)力。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于費(fèi)用入賬的情況，快來學(xué)習(xí)下吧！

一、對于確定無票的費(fèi)用的處理

多數(shù)情形下，確定無票的費(fèi)用是不適宜計(jì)入外帳的，一般在內(nèi)帳核算。

但也不絕對，有些時(shí)候即使無票，也是應(yīng)該計(jì)入外帳的：

（1）必然存在的費(fèi)用，如果賬上沒有反映，是不恰當(dāng)?shù)摹?/strong>比如租金和水電費(fèi)。

（2）由于所得稅季報(bào)不需要納稅調(diào)整，則前三季在進(jìn)行季報(bào)時(shí)，如果確實(shí)沒有時(shí)間和能力拿到足夠的費(fèi)用發(fā)票，為了不太多的超標(biāo)繳納所得稅，那么無票費(fèi)用，甚至是虛構(gòu)的無票費(fèi)用，也就成為了一個(gè)可能的選項(xiàng)。

不過一定要注意，首先是無票費(fèi)用在匯繳時(shí)最終是必須納稅調(diào)增的。另外，必須保證年度的預(yù)繳與匯繳時(shí)應(yīng)交的比例，不得低于70%。

二、發(fā)生時(shí)暫時(shí)無票的費(fèi)用（不存在分期承擔(dān)與攤銷的一次性費(fèi)用）

建議在發(fā)生時(shí)就記入費(fèi)用。不建議把無票費(fèi)用掛往來（外帳）。

三、發(fā)生時(shí)暫時(shí)無票的費(fèi)用（存在分期承擔(dān)與攤銷的非一次性費(fèi)用）

（1）實(shí)務(wù)中，這類先付的費(fèi)用通常屬于待攤性質(zhì)的，而后期支付的則屬于預(yù)提性質(zhì)的。

有好多人經(jīng)常糾結(jié)：準(zhǔn)則取消了待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用，到底用哪個(gè)科目呢？

其實(shí)，既然是取消了，也就是說對這類費(fèi)用已經(jīng)不需要按權(quán)責(zé)發(fā)生制來分?jǐn)偦蛴?jì)提，而是可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的。

不過，稅法仍然是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的，特別是跨年費(fèi)用。因此，實(shí)務(wù)中仍然可以繼續(xù)使用“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。

如果你認(rèn)為不合適，也可以按準(zhǔn)則來，用其他科目替換：待攤費(fèi)用—預(yù)收賬款；預(yù)提費(fèi)用—其他應(yīng)付款（預(yù)提利息，只能是應(yīng)付利息）。

（2）這類費(fèi)用在入賬時(shí)，可以沒有發(fā)票，待拿到發(fā)票時(shí)，可以直接依附在當(dāng)期的攤銷（計(jì)提）分錄后面。

注意：發(fā)票的截止時(shí)間是匯繳前。否則會被納稅調(diào)增。

（3）待攤費(fèi)用的核算

待攤費(fèi)用的特征是先付款，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制又應(yīng)該由以后各期分擔(dān)的事項(xiàng)。典型的是房租（季初付款方式）。注意，如果金額不大，分?jǐn)偤蠛苄?，?shí)務(wù)中最好直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不要再攤銷了，費(fèi)事。

待攤費(fèi)用的核算，一般要經(jīng)過二個(gè)過程，有二次會計(jì)核算。

1.發(fā)生時(shí)（支付時(shí)）

借：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款）

　　貸：現(xiàn)金\銀行存款

2.每月月末調(diào)賬攤銷時(shí)

借：費(fèi)用類科目

　　貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款）

（4）預(yù)提費(fèi)用的核算

預(yù)提費(fèi)用的特征是暫時(shí)沒付款、留待以后支付，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求應(yīng)由本期承擔(dān)的事項(xiàng)。典型的有計(jì)提利息、計(jì)提租金（季末付款方式）計(jì)提水電費(fèi)等。注意水電費(fèi)如果是當(dāng)月抄表當(dāng)月扣款的，就不用計(jì)提。只有抄表和扣款不在同一個(gè)月時(shí)才需要計(jì)提，而且還要注意是否專票，專票的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，這樣計(jì)入費(fèi)用的數(shù)額就是不含稅的金額了，而抄表數(shù)是含稅價(jià)，要換算成不含稅價(jià)。

預(yù)提費(fèi)用的核算也是二步，有二筆分錄。

1.期末預(yù)提時(shí)

借：費(fèi)用類科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  （能拿到水電專票的）

　　貸：預(yù)提費(fèi)用（其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息）

2.實(shí)際付款時(shí)

借：費(fèi)用類科目  （付款月份的費(fèi)用不用預(yù)提，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用）

　　預(yù)提費(fèi)用等    （前幾期預(yù)提的合計(jì)數(shù)）

　　貸：現(xiàn)金\銀行存款

注意，實(shí)務(wù)中無論是待攤還是預(yù)提，往往過了很多期都沒能拿到發(fā)票，應(yīng)盡量催促，發(fā)票到賬的最后期限是匯算清繳前，否則，要納稅調(diào)增。

四、年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)遺漏的費(fèi)用

應(yīng)該在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期補(bǔ)記費(fèi)用。

借：費(fèi)用類

　　貸：現(xiàn)金

五、匯繳前發(fā)現(xiàn)的遺漏費(fèi)用

（1）錯誤的處理

如果按與“年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)遺漏的費(fèi)用”相同的分錄處理，很顯然沒有抵減費(fèi)用發(fā)生期的所得稅，由于不是補(bǔ)記期的費(fèi)用，在以后匯繳時(shí)屬于“非本期費(fèi)用”，會被納稅調(diào)增的。

（2）正確做法是：

通過“以前年度損益調(diào)整”入賬，不用專項(xiàng)申報(bào)（因?yàn)槭潜緟R繳期的費(fèi)用），匯繳時(shí)直接在納稅調(diào)整表里做納稅調(diào)減處理。

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：現(xiàn)金等

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

注意：由于是在匯繳前，所以沒有調(diào)整應(yīng)交所得稅的分錄。

六、匯繳后才發(fā)現(xiàn)的遺漏費(fèi)用

（1）必須通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

（2）專項(xiàng)申報(bào)審批后，可做出調(diào)減所得稅分錄

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：現(xiàn)金等

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅              

　　貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

（3）未專項(xiàng)申報(bào)，不得調(diào)減所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：現(xiàn)金等

借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

七、年后（任何時(shí)候）發(fā)現(xiàn)多記的費(fèi)用

多記費(fèi)用，就少交了所得稅，必須補(bǔ)繳所得稅（不用專項(xiàng)申報(bào)）

（1）沖銷多記費(fèi)用

借：相關(guān)科目（如累計(jì)折舊）

　　貸：以前年度損益調(diào)整

（2）補(bǔ)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整賬戶

借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配---未分配利潤

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