自然人和項(xiàng)目部簽訂包工包料的施工合同如何處理？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/09/22 10:24:02　　字體：大小

問：個(gè)人與項(xiàng)目單位簽訂包工包料合同，項(xiàng)目單位要求開具正規(guī)發(fā)票，請(qǐng)問個(gè)人到稅務(wù)辦理大廳開具建筑服務(wù)發(fā)票，要繳納那些稅？稅率多少？

安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心（2020-07-02）答復(fù)：

納稅人個(gè)人提供建筑服務(wù)，涉及以下稅費(fèi)：

1.增值稅征收率3%，按次不超過500，按月不超過2萬元；

另：小規(guī)模納稅人疫情期間增值稅優(yōu)惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2.附加稅費(fèi)城建稅7%（縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%）、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

根據(jù)財(cái)稅法[2019]119號(hào)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定：“ 一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

3.印花稅：建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰。

4.個(gè)人所得稅：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得代開發(fā)票隨征個(gè)人所得稅，按全?。ㄗⅲ喊不帐。┙y(tǒng)一的分行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。累計(jì)開票金額（月）≤30000元，應(yīng)稅所得率0%；累計(jì)開票金額（月）>30000元，應(yīng)稅所得率7%。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)開票金額×所在行業(yè)應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12個(gè)月×適用稅率－速算扣除數(shù)）/12個(gè)月

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