我們財(cái)務(wù)人員在做納稅申報(bào)表的時(shí)候一定要小心謹(jǐn)慎，千萬(wàn)別犯錯(cuò)誤，要不然一個(gè)不小心就會(huì)為企業(yè)招致不必要的風(fēng)險(xiǎn)與麻煩，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。今天就給大家講講稅務(wù)關(guān)注的數(shù)據(jù)異常都在哪里、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及應(yīng)對(duì)辦法吧！

一、稅務(wù)申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表是否對(duì)應(yīng)

（1）增值稅申報(bào)表中的銷售收入一般與財(cái)務(wù)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)相等；財(cái)務(wù)報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)與企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入相等

不相等情況是：營(yíng)業(yè)外收入形成了增值稅銷項(xiàng)稅，營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入增值稅申報(bào)表的銷售收入，不相等有的時(shí)候需要解釋

（2）現(xiàn)金流量表中的支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，需與本年度上繳的各類稅費(fèi)合計(jì)相同（包括企業(yè)所得稅匯算清繳以及1月份上繳的上年度稅金），不包括計(jì)提的

（3）企業(yè)所得稅預(yù)交申報(bào)表中的應(yīng)納稅所得額累計(jì)數(shù)應(yīng)等于利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額累計(jì)數(shù)

（4）企業(yè)所得稅預(yù)交申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入一致，營(yíng)業(yè)成本是利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)成本

（5）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表，上半部分需要與利潤(rùn)表完全相同

（6）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表，固定資產(chǎn)調(diào)整表中的賬載固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊，需要與資產(chǎn)負(fù)債表一致；無(wú)形資產(chǎn)原值－累計(jì)攤銷，需要與資產(chǎn)負(fù)債表的無(wú)形資產(chǎn)一致

（7）個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)表中的工資欄目與賬面應(yīng)付工資的借方發(fā)生額一致

二、稅務(wù)申報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)

（1）增值稅申報(bào)表中的銷售收入一般與與企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入相等

不相等情況是：營(yíng)業(yè)外收入形成了增值稅銷項(xiàng)稅，營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入增值稅申報(bào)表的銷售收入，不相等有的時(shí)候需要解釋

（2）土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源表與房產(chǎn)稅、土地使用稅對(duì)應(yīng)。如果沒(méi)有房產(chǎn)稅、土地使用稅，那公司的房子是租賃的，公司需要繳納房租，對(duì)方應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；如果公司房子租金是免租的，公司應(yīng)該代扣代繳房產(chǎn)稅，這個(gè)也是地稅稽查重點(diǎn)

（3）除了企業(yè)所得稅減免，其他稅種的各類減免，都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，在企業(yè)所得稅上體現(xiàn)

三、稅負(fù)率

月度增值稅稅負(fù)率：增值稅申報(bào)表上本月應(yīng)交增值稅/本月銷售收入

年度增值稅稅負(fù)率：增值稅申報(bào)表應(yīng)交增值稅累計(jì)/本年銷售收入

預(yù)計(jì)增值稅稅負(fù)率：預(yù)計(jì)本月應(yīng)交增值稅/預(yù)計(jì)本月銷售收入

增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)稅負(fù)率，一般是稽查重點(diǎn)的單位

提高增值稅稅負(fù)率，唯一可以做的就是本期減少抵扣，留到下月再抵，下月抵扣再留一部分到下下個(gè)月抵扣。小企業(yè)如果要進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)的，需要進(jìn)行暫估，本期減少抵扣的，要做進(jìn)應(yīng)付賬款暫估科目

例：2019年7月銷售收入500萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅65萬(wàn)元，取得原材料采購(gòu)發(fā)票兩張，一張400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬(wàn)元，一張200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅26萬(wàn)元。如果全部驗(yàn)證，增值稅會(huì)進(jìn)行留抵，增值稅是負(fù)數(shù)。會(huì)計(jì)人員為了保險(xiǎn)起見(jiàn)，交一點(diǎn)稅，處理方法，驗(yàn)證抵扣1張400萬(wàn)元的發(fā)票，留1張200萬(wàn)元的發(fā)票

留的200萬(wàn)元發(fā)票，到月底需要做暫估處理

借：原材料 200

貸：應(yīng)付賬款－暫估 200

企業(yè)所得稅連年虧損情況，是稽查重點(diǎn)！

四、報(bào)表科目異常

（1）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬；且超過(guò)100萬(wàn)元

（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，2－3年內(nèi)金額很大，而且沒(méi)有多少變化，變化20%以內(nèi)

（3）存貨一直在增加

（4）在建工程，長(zhǎng)期不轉(zhuǎn)固（涉及房產(chǎn)稅）

（5）專項(xiàng)應(yīng)付款很大，（專項(xiàng)應(yīng)付款與營(yíng)業(yè)外收入混淆，涉及企業(yè)所得稅）

（6）不是上市公司，資本公積很大（資本公積利得與營(yíng)業(yè)外收入混淆，涉及企業(yè)所得稅）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益負(fù)數(shù)

（8）資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)——需要解釋

（9）利潤(rùn)表凈利潤(rùn)負(fù)數(shù)——企業(yè)所得稅關(guān)注重點(diǎn)，需要分析解釋

（10）利潤(rùn)表有營(yíng)業(yè)外支出——企業(yè)所得稅可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出和不可以扣除的是否分離和調(diào)整

（11）利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)數(shù)

（12）利潤(rùn)表管理費(fèi)用負(fù)數(shù)，本期調(diào)整利潤(rùn)，后期不得轉(zhuǎn)回

五、系統(tǒng)數(shù)據(jù)異常

（1）購(gòu)進(jìn)發(fā)票品名與本公司行業(yè)無(wú)關(guān)，與生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品也無(wú)關(guān)。

（2）銷售產(chǎn)品與本公司行業(yè)無(wú)關(guān)，與購(gòu)進(jìn)商品或者材料無(wú)關(guān)。

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