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增值稅是我國(guó)稅收中重要的一環(huán),搞明白增值稅也是我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃是必要的知識(shí)。那您知道哪些情形下不得開具增值稅專用發(fā)票嗎?讓我們一起看下吧!
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不得開具增值稅專用發(fā)票。
(2)其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
(例外:自然人出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)且承租方、購(gòu)買方不是自然人的除外)
(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品 不得開具增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文)如果是向非個(gè)人銷售的話,則可以開具專票,例如商貿(mào)企業(yè)向酒店銷售煙酒時(shí),不可能確定對(duì)方是用來消費(fèi)還是用來出售,而此時(shí)如果再規(guī)定不得開具專票,將會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買煙酒后用來銷售的情況下,企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣
(4)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,開具普通發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))
(5)納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā) 放 的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財(cái) 稅〔2016〕47號(hào))
(6)一般納稅人或小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
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