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固定資產(chǎn)支出所得稅扣除政策是什么?怎么運用呢?讓我們一起看下吧!
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。這是稅務規(guī)定處理。
設備、器具,是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。購進包括以貨幣形式購入或自行建造。
采用這個政策處理時候,會計核算與稅務處理不一致。
會計核算需要計提折舊,稅務上一次性扣除,產(chǎn)生時間性差異,差額*所得稅稅率計入“遞延所得稅負債”科目,現(xiàn)在一次性扣除了,以后就不能扣除了,所以以后是要交稅的,所以計入“遞延所得稅負債”科目
例:2019年1月1日購入100萬元的設備一臺,會計折舊年限5年,不計算殘值。假設2019年利潤總額1000萬元。會計上面計算所得稅費用1000*15%=150萬元。
假設沒有其他調(diào)整事項,公司采用固定資產(chǎn)支出一次性扣除政策。
2019年預交所得稅150萬元,2019年匯算清繳時,應納稅所得額=1000+100/5-100=920萬元
2019年匯算清繳時候應納所得稅=920*0.15=138萬元,需要退稅=150-138=12萬元
預交計提時:
借:所得稅 150
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 138
遞延所得稅負債 12
2020年1月預交時
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 150
貸:銀行存款 150
2020年5月匯算清繳時
借:銀行存款 12
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 12
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