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“白條”入賬也能節(jié)稅?看完你就知道了!

來源: 郝老師說會計、稅來稅往、正保開放課堂 編輯:fengjunyan 2020/04/27 17:35:30  字體:

“白條”入賬能不能稅前抵扣?看看下面這兩個案例你就知道了!

案例一:

甲公司2019年9月份找了王師傅搬運辦公桌椅,現(xiàn)金支付王師傅480元,王師傅給提供了一份手寫的收據(jù),請問這份“白條”入賬后能否稅前扣除?

答復(fù):

可以入賬并允許稅前扣除。

參考:

1、根據(jù)6月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡稱《辦法》)的2018年第28號公告中規(guī)定:

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

2、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定,增值稅起征點幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

案例二:

甲公司2018年11月份購進一批貨物50萬元,當月已經(jīng)售出,由于當月沒有取得發(fā)票,憑入庫單、合同、以及銀行付款單據(jù)入賬的。后來由于供貨商注銷,導(dǎo)致進貨發(fā)票永遠沒法取得了,請問這些進貨的“白條”能否稅前扣除?

答復(fù):

可以入賬并允許稅前扣除。

參考:

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定,自2018年7月1日起,應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法取得發(fā)票,憑相關(guān)資料證實支出真實性后,相應(yīng)支出可以稅前扣除。企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注: 前款第一項至第三項為必備資料。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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