大家還記得會(huì)計(jì)人財(cái)智匯33期為大家分享的《新三板掛牌前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)》嘉賓訪談嗎？想必大家也一定對(duì)里面文質(zhì)彬彬，帥氣的曾老師記憶猶新吧。對(duì)于有顏有學(xué)問(wèn)的老師，咳咳~大家可不能忽視了重點(diǎn)咯，掌握老師的問(wèn)題才是關(guān)鍵。

問(wèn)：以前在審計(jì)的過(guò)程中，有一個(gè)企業(yè)要轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)，其他應(yīng)收款有5000萬(wàn)的余額，未提壞賬準(zhǔn)備，并且確信全部不能收回，但不能提供確鑿證據(jù)來(lái)核銷(xiāo)，受讓方要求轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)股之前核銷(xiāo)掉這筆壞賬，您看這種情況該怎么處理呢？

答：你說(shuō)的這個(gè)過(guò)程里面房產(chǎn)更名要看你們子公司以什么名義把房產(chǎn)給母公司，要么是賣(mài)給母公司，要么是作為收益分配給母公司，但是現(xiàn)在營(yíng)改增之后，不管是賣(mài)給母公司還是分配給母公司，子公司都需要交納增值稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、契稅、所得稅等；至于策劃方面，如果只是為了要轉(zhuǎn)讓殼，那可以考慮將現(xiàn)有子公司拆分成兩家公司，將原子公司的資質(zhì)及相關(guān)資源保留給一家子公司，房產(chǎn)拆分給另一家子公司，然后將有資質(zhì)的那家子公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑩碛蟹慨a(chǎn)的子公司繼續(xù)持有，暫時(shí)不對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行過(guò)戶(hù)。

其實(shí)這個(gè)問(wèn)題很簡(jiǎn)單，重點(diǎn)是要跟股權(quán)交易的雙方闡述清楚一個(gè)問(wèn)題，那就是他們交易的是股權(quán)而不是公司中某項(xiàng)可辨認(rèn)的資產(chǎn)，那既然雙方均認(rèn)可這5000萬(wàn)無(wú)法收回，那只需要對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候扣除掉這5000萬(wàn)，也就是說(shuō)直接在股價(jià)中考慮這5000萬(wàn)的影響因素，然后進(jìn)行部分折價(jià)就可以交易了。折價(jià)后，反正購(gòu)買(mǎi)方少花錢(qián)買(mǎi)了股權(quán)，也不在乎后期這5000萬(wàn)收不回來(lái)會(huì)造成什么損失。

當(dāng)然，考慮折價(jià)的時(shí)候還需要考慮這5000萬(wàn)如果后期確認(rèn)收不回來(lái)的抵稅效果（抵減所得稅）。

問(wèn)：關(guān)于政府補(bǔ)貼是在當(dāng)期計(jì)入損益還是分期計(jì)入損益，如果分期計(jì)入，期間如何確定？

答：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，最主要的是看政府補(bǔ)貼的文件，如果文件中指明是一次性的補(bǔ)貼，那就在收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；如果說(shuō)明是對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的補(bǔ)貼，那就在項(xiàng)目建設(shè)期間沖減建設(shè)成本。如果是財(cái)政貼息，那就在符合規(guī)定的貸款期間分期計(jì)入當(dāng)期損益。按照類(lèi)似的方法，舉一反三即可。

問(wèn)：股改前企業(yè)對(duì)大股東的資金占用會(huì)不會(huì)有什么問(wèn)題，在新三板掛牌審核中有沒(méi)有什么要求？

答：一般情況下，企業(yè)占用大股東資金的情況，股轉(zhuǎn)公司不會(huì)過(guò)多干預(yù)，但是如果是大股東占用企業(yè)的資金，在掛牌前就一定要解決，否則可能形成障礙。

問(wèn)：關(guān)于抵押情況怎么查詢(xún)？

答：一般情況下，如果抵押給銀行的話(huà)，直接在發(fā)給銀行的函證里面就可以進(jìn)行詢(xún)證，最直接的方法就是查看權(quán)利證書(shū)上是否有抵押標(biāo)識(shí)或去抵押登記機(jī)構(gòu)查詢(xún)，比如，房產(chǎn)的抵押可以直接看房產(chǎn)證上有沒(méi)有抵押印章，或者去房管局查詢(xún)。如果抵押給個(gè)人又沒(méi)有辦理抵押登記，那這種就只能由被審計(jì)單位作出說(shuō)明并承諾不存在抵押。

問(wèn)：企業(yè)15年的房租，沒(méi)有發(fā)票，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入了15年12月?lián)p益，并且款項(xiàng)已經(jīng)支付，16年才拿到發(fā)票，但開(kāi)票日期是16年的。那這樣在15年未取得發(fā)票時(shí)能進(jìn)行賬務(wù)處理嗎？

答：其實(shí)這種情況可能很多公司都會(huì)遇到，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，在15年已經(jīng)使用了租賃的房屋，理所應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為15年當(dāng)期費(fèi)用，發(fā)票沒(méi)收到不要緊，可以根據(jù)租賃合同，付款依據(jù)等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，但在匯算清繳時(shí)需要進(jìn)行納稅調(diào)增，待16年取得發(fā)票后，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，但在16年匯算清繳時(shí)可做納稅調(diào)減。

問(wèn)：收購(gòu)方想讓其他應(yīng)收5000萬(wàn)的余額要在報(bào)表上消失掉，即使計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在報(bào)表上依然有5000萬(wàn)余額的痕跡，原因是收購(gòu)方收購(gòu)后要掛牌新三板，如果還有壞賬的痕跡怕對(duì)掛牌有影響，交易價(jià)格雙方已經(jīng)談妥，價(jià)格中已經(jīng)將5000萬(wàn)扣除。

答：如果雙方都已經(jīng)認(rèn)可這5000萬(wàn)不在報(bào)表中反映，要么在轉(zhuǎn)讓前由原公司直接決策將該5000萬(wàn)注銷(xiāo)，若相關(guān)資料尚不能支持注銷(xiāo)，看原股東能否與公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將公司5000萬(wàn)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給原股東，公司賬面對(duì)原股東掛賬其他應(yīng)收款5000萬(wàn)。如果原股東愿意支付這5000萬(wàn)，那么公司凈資產(chǎn)將比現(xiàn)在增加5000萬(wàn)，收購(gòu)方將提高5000萬(wàn)的收購(gòu)價(jià)格，原股東收到收購(gòu)方支付的價(jià)款后將5000萬(wàn)支付給公司，這樣收購(gòu)方雖然多支出5000萬(wàn)的對(duì)價(jià)，但公司收到5000萬(wàn)的現(xiàn)金，與之前的對(duì)價(jià)實(shí)際是一樣的。

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