土地增值稅的征稅范圍和稅率是什么

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/01/16 09:33:56　　字體：大小

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土地增值稅的征稅范圍

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，土地增值稅的征稅范圍包括：
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，即通過(guò)買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與等方式將國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給他人；
轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物，即在國(guó)有土地上建造的房屋、廠房等建筑物及其附屬設(shè)施的轉(zhuǎn)讓。
需要注意的是，土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓行為征稅，無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ缋^承）不在此范圍內(nèi)。

土地增值稅的稅率

土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體如下：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%%但未超過(guò)100%%的部分，稅率為40%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%%但未超過(guò)200%%的部分，稅率為50%；
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%%的部分，稅率為60%。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)。其中，速算扣除系數(shù)分別為0、5%、15%和35%。

常見(jiàn)問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷(xiāo)售商品房時(shí)如何計(jì)算土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷(xiāo)售商品房時(shí)，需要根據(jù)其銷(xiāo)售收入減去土地成本、開(kāi)發(fā)成本及相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算增值額。然后按照上述稅率表確定適用稅率，并使用公式計(jì)算應(yīng)納稅額。此外，企業(yè)還可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，如普通住宅可按較低稅率計(jì)稅。

個(gè)人出售房產(chǎn)是否需要繳納土地增值稅？

答：個(gè)人出售非自用住房時(shí)，如果符合一定條件（如持有年限超過(guò)五年），可以免征土地增值稅。對(duì)于其他情況，個(gè)人出售房產(chǎn)同樣需要按照規(guī)定計(jì)算增值額并繳納相應(yīng)的土地增值稅。

土地增值稅對(duì)城市規(guī)劃和發(fā)展有何影響？

答：土地增值稅通過(guò)對(duì)土地交易環(huán)節(jié)征稅，在一定程度上抑制了土地投機(jī)行為，促進(jìn)了土地資源的合理配置。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這有助于穩(wěn)定房?jī)r(jià)，推動(dòng)城市健康發(fā)展。同時(shí)，政府可以通過(guò)調(diào)節(jié)稅率來(lái)引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供需關(guān)系。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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