交易性金融資產(chǎn)是什么意思

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/23 08:51:58　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)的定義與特點

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

這類資產(chǎn)通常包括股票、債券、基金等，其主要目的是通過買賣差價獲取利潤。根據(jù)會計準則，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動需計入當期損益，因此其價值波動直接影響企業(yè)的財務報表。交易性金融資產(chǎn)具有以下特點：
1. **流動性強**：交易性金融資產(chǎn)通常在活躍的市場中交易，可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。
2. **持有目的明確**：企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的主要目的是為了短期內(nèi)獲取買賣差價，而不是長期持有以獲取股息或利息收入。
3. **公允價值計量**：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動需在每個報告期末進行評估，并將其變動計入當期損益，這使得企業(yè)的財務報表更加透明和準確。

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

在會計處理上，交易性金融資產(chǎn)的初始確認和后續(xù)計量有明確的規(guī)定。企業(yè)在購買交易性金融資產(chǎn)時，應按其公允價值進行初始確認，并將交易費用計入當期損益。在后續(xù)計量中，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動需在每個報告期末進行評估，并將其變動計入當期損益。具體會計處理如下：
1. **初始確認**：購買交易性金融資產(chǎn)時，按公允價值入賬，交易費用計入當期損益。
2. **后續(xù)計量**：每個報告期末，根據(jù)公允價值調(diào)整賬面價值，公允價值變動計入當期損益。
3. **處置**：出售交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額與賬面價值的差額確認投資收益或損失。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)有何區(qū)別？

答：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別在于持有目的和會計處理方式。交易性金融資產(chǎn)的持有目的是為了短期內(nèi)獲取買賣差價，公允價值變動計入當期損益；而可供出售金融資產(chǎn)的持有目的是為了長期投資，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當期損益。

如何評估交易性金融資產(chǎn)的公允價值？

答：評估交易性金融資產(chǎn)的公允價值通常采用市場法，即參考活躍市場中的報價。如果市場報價不可獲得或不活躍，可以采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流折現(xiàn)法或市場乘數(shù)法。企業(yè)應確保所采用的評估方法合理且一致。

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動對企業(yè)的財務報表有何影響？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動直接影響企業(yè)的財務報表。具體來說，公允價值的增加會增加企業(yè)的當期損益，反之則減少當期損益。這使得企業(yè)的凈利潤和股東權(quán)益在每個報告期末都會受到市場波動的影響，增加了財務報表的波動性。

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