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企稅和個稅的工資薪金是怎么做比對的？兩者差異的原因有哪些？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：吱嗷 2023/09/22 14:46:42　　字體：大 小

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高薪就業(yè)

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

2、個人所得稅的工資薪金所得

個人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

個人所得稅的工資薪金所得

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計(jì)提了年終獎

企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報(bào)工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個稅，或者按照較低的收入申報(bào)個稅；

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報(bào)銷形式發(fā)放；

c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個稅；

d.年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個稅。

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