公司經(jīng)常向自然人股東借款，無息，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/05/22 10:07:10　　字體：大小

請(qǐng)問

公司經(jīng)常向自然人股東借款，無息，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？政策依據(jù)是？什么情況下沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)

公司經(jīng)常向自然人股東借款，無息，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)是個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷儆陉P(guān)聯(lián)交易，可能存在被稅務(wù)部門核定調(diào)整征收個(gè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

再就是其他應(yīng)付款掛賬金額太大，占比異常，容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，懷疑存在隱匿收入偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然：

公司向自然人股東借款，無息，若是存在正當(dāng)理由，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不大。

依據(jù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?/span>

注意

上述條款被稱為個(gè)人所得稅的反避稅條款，好多個(gè)人交易中經(jīng)常會(huì)面臨這樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

比如：

對(duì)于增資擴(kuò)股中，對(duì)于低價(jià)增資，如果新股東入股價(jià)值不符合公允價(jià)值，也不符合正常的商業(yè)邏輯，有以增資擴(kuò)股的名義進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的，稅務(wù)局有權(quán)按照《個(gè)人所得稅法》第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個(gè)人所得稅等。

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