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小型微利企業(yè)減半征收政策解讀
小型微利企業(yè)減半征收政策解讀
（一）減半征收政策內容
根據國家稅務總局公告2019年第2號和國家稅務總局公告2021年第8號規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按2.5%計稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%計稅。
（二）小型微利企業(yè)的判斷標準
小型微利企業(yè)的判斷標準仍按照國家稅務總局公告2019年第2號有關規(guī)定執(zhí)行。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
（三）小型微利企業(yè)的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別下降至2.5%和10%。我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計算的：
A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應納稅所得額為50萬元。A企業(yè)在第1季度預繳申報時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。
A企業(yè)2021年第1-2季度累計應納稅所得額為150萬元。A企業(yè)第2季度預繳申報時，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。
（四）小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預繳期限
為了推進辦稅便利化改革，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。
（五）享受稅收優(yōu)惠政策的程序
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報從業(yè)人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。
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