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企業(yè)所得稅匯算清繳，資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整如何申報？
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號），稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。今天，就和申稅小微一起來看看《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)的最新變化和申報案例吧。
申報表變化
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)
結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
案 例
A公司2019年5月A類庫存商品發(fā)生盤虧，賬面成本26萬元，增值稅進(jìn)項稅額3.38萬元，該存貨本年已計提跌價準(zhǔn)備3萬元，責(zé)任人賠償1萬元。上述損失企業(yè)計入“營業(yè)外支出”科目。
01A公司會計分錄如下：
借：銀行存款 10000
營業(yè)外支出 253800
存貨跌價準(zhǔn)備 30000
貸：庫存商品 260000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 33800
計提跌價準(zhǔn)備的分錄：
借：資產(chǎn)減值損失 30000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 30000
02稅務(wù)處理：
允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元
會計上計入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元
該項資產(chǎn)損失的稅會差異為3萬元，即為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)29.38萬元與資產(chǎn)賬面價值26.38萬元的差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減處理。
03申報表填列如下表：
1.A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
2.A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
3.A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表
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