企業(yè)所得稅匯算清繳中，捐贈支出如何申報？一文看懂

來源: 上海稅務編輯：yushaungsw 2021/03/10 12:06:45　　字體：大小

今天為大家?guī)淼氖顷P于捐贈支出的相關問題介紹，一起來學習下吧——

捐贈相關申報表怎么變？

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）的規(guī)定，A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表根據(jù)相關政策優(yōu)化表單結構，對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式滿足“扶貧捐贈”、“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”、“杭州2022年亞運會捐贈”、“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

公益性捐贈怎么扣？

以下用一張表幫您梳理公益性捐贈扣除的具體規(guī)定。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，捐贈支出如何申報？一文看懂

政策依據(jù)：

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例

2.《財政部稅務總局海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）

3.《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第49號）

4.《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）

5.《財政部稅務總局海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號）

6.《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告2020年第27號）

捐贈稅前扣除怎么算、怎么填？以下用一個具體案例來介紹：

境內(nèi)某公司2020年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，捐贈相關支出如下：

（一）2019年度結轉公益性捐贈扣除額10萬元；

（二）直接向某小學捐贈的20萬元；

（三）通過市紅十字會向災區(qū)捐款30萬元；

（四）通過市民政局向目標脫貧地捐贈了50萬元。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈40萬元。

解析：

（一）2020年度稅前扣除限額為200×12%=24萬元，2019年度結轉公益性捐贈扣除額10萬元，小于2020年度扣除限額，在本次申報時全額先予扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第5行內(nèi)；

（二）直接向受贈人提供的捐贈20萬元，不得稅前扣除，必須全額調(diào)增應納稅所得額，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第1行內(nèi)；

（三）通過市紅十字會向災區(qū)公益性捐贈，2020年度扣除限額為24萬元，先予扣除以前年度結轉的10萬元后，剩余限額為24-10=14萬元，本年度實際發(fā)生額30萬元，可以扣除14萬元，超過限額的16萬元可以結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第6行內(nèi)；

（四）通過市民政局向目標脫貧地捐贈的50萬元，在2020年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第8行內(nèi)。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈40萬元，在2020年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第9行內(nèi)。最后匯總填列第2、7行。最終納稅調(diào)整結果如下表所示：

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