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所得稅計(jì)量四步法,計(jì)算更簡(jiǎn)便~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/02/06 15:57:06  字體:

作為一名財(cái)務(wù)人你是否聽(tīng)到過(guò)所得稅計(jì)量的四步法么?今天就帶大家一起了解一下所得稅的計(jì)量四步法吧!

所得稅的計(jì)量四步法

第一步,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值;根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

所得稅計(jì)量四步法,計(jì)算更簡(jiǎn)便~

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,代表的是該資產(chǎn)未來(lái)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的金額;

(2)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來(lái)流入的經(jīng)濟(jì)利益允許稅前扣除的金額;

第二步,根據(jù)暫時(shí)性差異,計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;

暫時(shí)性差異,是指在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi),一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)企業(yè)未來(lái)繳納所得稅的影響不同,又分為兩類:

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指未來(lái)期間需要納稅的差異,本期不需要繳稅,形成遞延所得稅負(fù)債;

(2)可抵扣暫時(shí)性差異,是指未來(lái)期間可以抵稅的差異,本期需要繳稅,形成遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時(shí)性差異=(資產(chǎn)類)賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)

=(負(fù)債類)(賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ))×(-1)

正差代表應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,負(fù)差代表可抵扣暫時(shí)性差異;

正差×未來(lái)稅率=遞延所得稅負(fù)債期末余額

負(fù)差×未來(lái)稅率=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=期末余額-期初余額

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額-期初余額

第三步,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計(jì)算應(yīng)交所得稅(當(dāng)期所得稅);

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率

=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增—納稅調(diào)減—稅法允許彌補(bǔ)的以前年度虧損)×當(dāng)期所得稅稅率

=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+可抵扣暫時(shí)性差異—應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)×當(dāng)期所得稅稅率

第四步,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算所得稅費(fèi)用;

借:所得稅費(fèi)用等

遞延所得稅資產(chǎn)(借或貸)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(借或貸)

當(dāng)所得稅稅率不變時(shí),可以簡(jiǎn)化計(jì)算:所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)±利潤(rùn)表永久性差異)×所得稅稅率

遞延所得稅費(fèi)用=計(jì)入損益的(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))貸方發(fā)生額—(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))借方發(fā)生額

遞延所得稅收益=計(jì)入損益的(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))借方發(fā)生額—(遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn))貸方發(fā)生額

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