逾期的包裝物押金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/01/19 17:24:22　　字體：大小

包裝物押金在財(cái)務(wù)工作中有著不一樣的“地位”，也是經(jīng)常愛出錯的科目，對逾期包裝物押金處理該怎么去做賬呢？容易發(fā)生哪些錯誤問題呢？

例：廣達(dá)海鮮批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為3個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元，4月1日該包裝物仍未收回，廣達(dá)海鮮批發(fā)公司開始催討。請計(jì)算該公司包裝物押金的銷項(xiàng)稅額。

賬務(wù)處理：

2017年1月1日

借：銀行存款　　　　 200000

貸：其他應(yīng)付款　　　　200000

2017年4月1日，未做任何賬務(wù)處理。

稅法規(guī)定：針對增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務(wù)處理如下：

（1）逾期押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額；

（2）未逾期且收取時間未超過1年的，不確定銷售額；

（3）未逾期但收取時間超過1年的，押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額。

稅務(wù)處理：

廣達(dá)海鮮批發(fā)公司于2017年4月1日應(yīng)做如下處理：：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 29059.83

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）　　　　29059.83

如果未來購買方確實(shí)無法償還包裝物，則賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 170940.17

貸：營業(yè)外收入-沒收押金　　　　　170940.17

接上例：廣達(dá)海鮮批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為8個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元，2017年7月1日該包裝物仍未收回，廣達(dá)海鮮批發(fā)公司開始催討。請計(jì)算該公司包裝物押金的銷項(xiàng)稅額。

稅法規(guī)定：針對增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務(wù)處理如下：

（1）逾期押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額；

（2）未逾期且收取時間未超過1年的，不確定銷售額；

（3）未逾期但收取時間超過1年的，押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額。

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