重大利好！財政部、稅務(wù)總局宣布：延續(xù)年終獎優(yōu)惠計稅等個人所得稅優(yōu)惠政策！個稅匯算清繳政策也延續(xù)執(zhí)行！

年終獎選擇單獨(dú)申報or選擇綜合申報？哪種方式計算更省稅呢？明年開年才發(fā)年終獎，今年底需要預(yù)提嗎？一起來看下吧！

一、重大利好！

年終獎稅收優(yōu)惠政策延至2027年底

一、年終獎單獨(dú)計稅政策延續(xù)到2027年底

1、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

2、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

3、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。 

二、個稅匯繳政策延續(xù)至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

二、年終獎單獨(dú)申報or并入綜合所得？

哪個更節(jié)稅？

1、年終獎單獨(dú)申報

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定：

2、年終獎并入綜合所得申報

應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

3、年終獎怎樣申報更節(jié)稅？

（1）當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0

年終獎選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

（2）當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000

年終獎選擇兩種方式都可以。

（3）當(dāng)年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000當(dāng)含年終獎的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時，由于年終獎單獨(dú)申報存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨(dú)申報。

年終獎選擇單獨(dú)申報更節(jié)稅。

三、明年3月份發(fā)放年終獎，

需要在今年預(yù)提嗎？

年終需要預(yù)提年終獎嗎？如果今年沒有預(yù)提年終獎，明年3月份實(shí)際發(fā)放了，還可以在匯算清繳的時候稅前扣除嗎？

答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎，企業(yè)在2023年沒有預(yù)提當(dāng)年的年終獎，且實(shí)際支付時間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)在2024年度扣除。

那，什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除呢？

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/span>

也就是，如果你在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過年終獎了，但是在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除的。

從這個政策來看，其實(shí)作為我們財務(wù)人員，可以預(yù)測一下今年的應(yīng)納稅所得額，看下今年是否符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其他兩個標(biāo)準(zhǔn)都符合，只有應(yīng)納稅所得額剛好超過300萬多出一點(diǎn)，可以拿多出的部分給員工發(fā)放年終獎，年終可以稅前扣除使企業(yè)所得稅降低，也是給員工的一項(xiàng)福利，來年更有干勁。

例：公司資產(chǎn)總額不超過5000萬，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320*25%=80萬，凈利潤=320-80=240萬元

如果給員工發(fā)放年終獎20萬，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300*25%*20%=15

凈利潤=300-15=285萬元。

企業(yè)的利潤反而增加了

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

四、年終獎計稅注意事項(xiàng)

（附最新最全個稅稅率表）

年終獎無論是單獨(dú)計算還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要大家額外注意：

注意事項(xiàng)1：只能用一次

在一個納稅年度內(nèi)，每一個納稅人，全年一次性獎金適用單獨(dú)納稅的，只允許使用一次。

注意事項(xiàng)2：計稅方式可選擇

年終獎兩種計算方式，可以選擇其中一種，哪個節(jié)稅按哪個算。

注意事項(xiàng)3：注意選擇計稅方式

如果不確定，單獨(dú)計算還是合并計算更劃算，建議選擇單獨(dú)計算，這樣匯算清繳時，有一次修改的機(jī)會，單獨(dú)計算的可以修改成并入綜合所得的；但是并入的年終獎不能再更改成單獨(dú)計算。

附：個人所得稅稅率表

一、征收方式

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間

【個稅稅率表】

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

(1)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

(2)居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1、本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2、非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

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