為全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，保障納稅人的合法權(quán)益，便利納稅人辦理2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事宜，上海市2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)納稅期限延長至6月30日。為大家整理了企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問答，快來一起學(xué)習(xí)吧！

1.我公司需辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，請問如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？

答：上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)可通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）進(jìn)行申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。

2.2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表發(fā)生了有哪些變化？

答：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）:

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）:

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

(3)資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）: 新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

(4) 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

（5）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

（6）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

（7）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）：一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

（8）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）：根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

（9）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）：將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（10）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）：為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。

3.我是一家上海的分公司，總公司在北京，總公司在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，分公司需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交哪些資料？

答：若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件），及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

4.我公司在辦理匯算清繳時(shí)中發(fā)現(xiàn)公司部分支出暫時(shí)未取得發(fā)票，還有部分發(fā)票開票方填寫有誤，請問該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）相關(guān)規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

（1）能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

5.我是公司財(cái)務(wù)，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案有誤，請問該如何修改？

答：納稅人可在電子稅務(wù)局上自行提交財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案申請，申請成功后立即生效。您登陸上海市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】——【綜合信息報(bào)告】——【制度信息報(bào)告】——【財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案】。

進(jìn)入頁面后，系統(tǒng)將展示此前已經(jīng)備案過的信息，您可以通過“修改”按鈕進(jìn)行相應(yīng)的操作，需要注意的是“修改”僅能修改本條備案信息的有效期起、有效期止，如需修改具體的會計(jì)報(bào)表信息，需將有效期止改到最近一次財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)所屬期的月末（季末），再添加新的一條備案信息。

6.我在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)公司2020年度的匯算清繳信息有誤，請問該如何在網(wǎng)上更正2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？

答：為提升納稅人便利度，使得電子申報(bào)功能更加精細(xì)化、智能化、個(gè)性化，匯算清繳期后的網(wǎng)上更正申報(bào)功能在電子稅務(wù)局和網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端（eTax@SH 3）正式上線啦！除了在匯算清繳期內(nèi)通過原途經(jīng)對當(dāng)前年度申報(bào)更正，納稅人還可以在匯算清繳期后，根據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并推送的任務(wù)信息和更正指導(dǎo)意見，自行選擇網(wǎng)絡(luò)渠道對匯算清繳信息進(jìn)行更正申報(bào)。目前，電子稅務(wù)局支持2019年度、2020年度的更正申報(bào)，網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端（eTax@SH 3）支持2020年度的更正申報(bào)。

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