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國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號),對部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂,您都掌握了嗎?就企業(yè)所得稅申報實操的相關(guān)問題,今天我們整理了一波熱點(diǎn)問答,快看看有沒有您關(guān)心的知識點(diǎn)吧!
1、納稅人企業(yè)2019年發(fā)生的業(yè)務(wù),因為沒有相關(guān)憑證未做稅前扣除,今年收到了對方開具的發(fā)票,可以做企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
答:可以,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十七條規(guī)定,除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。因此可以追補(bǔ)至2019年度進(jìn)行扣除。
2、企業(yè)于2020年購入一批固定資產(chǎn),當(dāng)時沒有選擇享受一次性扣除的優(yōu)惠,之后年度可以變更扣除嗎?
答:不可以,據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)政策解讀,企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。公告明確企業(yè)未選擇享受的,以后年度不得再變更。需要注意的是,以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言,單個固定資產(chǎn)未選擇享受的,不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
3、企業(yè)總公司在上海,分公司在外地,應(yīng)該如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。
4、企業(yè)在預(yù)繳時多繳的企業(yè)所得稅,可以在匯算清繳時候進(jìn)行退稅嗎?
答:為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),避免占壓納稅人資金,自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時申請退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
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