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企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差如何計(jì)算增值稅?

來源: 中國稅網(wǎng) 編輯:那個人 2024/09/06 11:02:39  字體:

某天,A公司的李總與財(cái)務(wù)小王發(fā)生了以下對話:

李總:小王呀,最近這幾個月市場變化大,公司出售了兩次股票,有賺有賠,聽說關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓,增值稅方面有負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)下期的政策,你研究一下,我們公司是否適用?

小王:是的李總,確實(shí)有這方面的政策,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期買賣股票銷售額相抵。我來算一算,我們公司需要繳多少增值稅?

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差如何計(jì)算增值稅?

第一步:癥狀分析

A公司為一家大型集團(tuán)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人。2023年10月購入B上市公司股票,買入價3000萬元,2023年12月因市場變動,A公司決定賣出持有的B公司股票的70%,賣出價1500萬元,發(fā)生轉(zhuǎn)讓負(fù)差600萬元。2024年1月市場回暖,股票價格回彈,A公司將剩余的30%股票賣出,賣出價2000萬元。

病因確定:

A公司2024年1月在計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅時,將2023年12月發(fā)生的轉(zhuǎn)讓負(fù)差600萬元結(jié)轉(zhuǎn)到2024年1月抵消當(dāng)月的銷售額計(jì)算繳納了增值稅。

A公司計(jì)算過程:

2023年12月銷售額=1500-(3000×70%)=-600(萬元),產(chǎn)生負(fù)差600萬元。

當(dāng)期不繳納轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅。

2024年1月銷售額=200(3000×30%)-600=500(萬元)。

當(dāng)期繳納增值稅=500÷(1+6%)×6%=28.3(萬元)。

第二步:診斷意見

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度。

第三步:處方建議

該案例中,雖然財(cái)務(wù)小王對于轉(zhuǎn)讓股票的業(yè)務(wù)正確的使用了增值稅差額征稅的計(jì)算方法政策,但卻因?yàn)槭韬鑫茨苷_適用“年末出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度”的規(guī)定,導(dǎo)致將本不應(yīng)該轉(zhuǎn)入下一年度的負(fù)差600萬元轉(zhuǎn)入次年進(jìn)行了抵減銷售額。

根據(jù)政策指示,A公司2024年1月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)有銷項(xiàng)稅額=(2000-3000×30%)÷(1+6%)×6%=62.26萬元。A公司因?yàn)閷鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓的增值稅政策不夠熟悉,造成了納稅風(fēng)險,僅繳納增值稅28.3萬元。導(dǎo)致A公司少繳增值稅33.96萬元(62.26萬元-28.3萬元)。

最終結(jié)論:A公司應(yīng)補(bǔ)繳2024年1月增值稅33.96萬元及相應(yīng)的附加稅費(fèi)、滯納金。

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