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一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳正在進(jìn)行中,對(duì)于個(gè)體工商戶,哪些支出可以扣除?哪些支出有扣除限額?哪些支出不能扣除?快來一起學(xué)習(xí)吧~
1. 生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用
分別核算、劃分清晰:生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除
費(fèi)用混用、難以分清:40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān),準(zhǔn)予扣除
2. 以前年度虧損
不超過5年:準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
超過5年:不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
3. 工資、薪金
員工:個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除
業(yè)主:個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
4. 基本保險(xiǎn)
個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除
Tips:
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
員工:分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除
業(yè)主:當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除
商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
特殊工種從業(yè)人員:依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以扣除
其他人員:除上述以外,為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi):準(zhǔn)予扣除
5. 借款費(fèi)用
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
Tips:
個(gè)體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本辦法的規(guī)定扣除
6. 利息支出
向金融企業(yè)借款:利息支出準(zhǔn)予扣除
向非金融企業(yè)和個(gè)人借款:不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除
7. 匯兌損失
在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外,準(zhǔn)予扣除
8. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
個(gè)體工商戶:分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
個(gè)體工商戶業(yè)主本人:以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別按2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除
9. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的,按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;業(yè)主自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)
10. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分:據(jù)實(shí)扣除
超過部分:準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
11. 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
經(jīng)營租賃方式:按照租賃期限均勻扣除
融資租賃方式:按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除
12. 捐贈(zèng)支出
通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng):不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目:按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行
直接對(duì)受益人的捐贈(zèng):不得扣除
13. 研究開發(fā)費(fèi)用
研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi):準(zhǔn)予直接扣除
單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗(yàn)性裝置:按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除
14. 開辦費(fèi)
個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費(fèi),個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變
15. 勞動(dòng)支出
合理的勞動(dòng)保護(hù)支出:準(zhǔn)予扣除
個(gè)體工商戶下列支出不得扣除:
1. 個(gè)人所得稅稅款
2. 稅收滯納金
3. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
4. 不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
5. 贊助支出
6. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失用于個(gè)人和家庭的支出
7. 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出
8. 國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
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