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印花稅首季征期來(lái)了!申報(bào)熱點(diǎn)問(wèn)題請(qǐng)關(guān)注!

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/10/21 10:52:59  字體:

2022年7月1日起《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式施行,10月納稅申報(bào)期,按季申報(bào)印花稅的納稅人迎來(lái)印花稅法實(shí)施后首期申報(bào)。這些問(wèn)題您可能需要關(guān)注!一起來(lái)看看吧~

1. 認(rèn)定按季申報(bào),當(dāng)期沒(méi)有書(shū)立應(yīng)稅憑證,是否需要進(jìn)行印花稅申報(bào)?

答:需要!認(rèn)定按季申報(bào)印花稅的企業(yè),若當(dāng)期沒(méi)有書(shū)立應(yīng)稅憑證,也應(yīng)進(jìn)行印花稅零申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未認(rèn)定按期申報(bào)的企業(yè),如書(shū)立應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)按次申報(bào)印花稅,未書(shū)立應(yīng)稅憑證的無(wú)需申報(bào)印花稅。

2. 辦理按期申報(bào)印花稅,為什么稅源采集時(shí)只能采集一個(gè)稅目,別的稅目增加不了?

答:印花稅按期申報(bào)認(rèn)定具體到稅目,所以在按期采集稅源時(shí),未做認(rèn)定的稅目無(wú)法在申報(bào)期限類型按期申報(bào)中選擇,這個(gè)時(shí)候可以選擇按次申報(bào)。如果想要在按期申報(bào)中增加稅目,需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系進(jìn)行相關(guān)稅目認(rèn)定。

3. 應(yīng)稅憑證書(shū)立時(shí)未明確金額,需要申報(bào)印花稅嗎?

答:需要!應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額,在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的,納稅人應(yīng)當(dāng)于書(shū)立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)書(shū)立情況,在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期,以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

舉例說(shuō)明:

納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅,2022年8月25日書(shū)立鋼材買(mǎi)賣合同1份,合同列明了買(mǎi)賣鋼材數(shù)量,并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí),以交付當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算,2022年10月12日按合同結(jié)算買(mǎi)賣鋼材價(jià)款100萬(wàn)元,2023年3月7日按合同結(jié)算買(mǎi)賣鋼材價(jià)款300萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí),填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》,分別在2022年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報(bào)期,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào),具體如下:

印花稅稅源明細(xì)表

印花稅稅源明細(xì)表

印花稅稅源明細(xì)表

納稅人丙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:

0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:

1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:

3000000元×0.3‰=900元

4. 應(yīng)稅合同簽訂后未履行,可以辦理退稅嗎?

答:不能!未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

5. 合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的,可以合并匯總填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》嗎?

答:可以!合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的,可以合并匯總填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》。

舉例說(shuō)明:

納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅,2022年第三季度書(shū)立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬(wàn)份,合同所列保險(xiǎn)費(fèi)(不包括列明的增值稅稅款)共計(jì)100000萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書(shū)立應(yīng)稅合同時(shí),填寫(xiě)《印花稅稅源明細(xì)表》,在2022年10月納稅申報(bào)期,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào),具體如下:

印花稅稅源明細(xì)表

納稅人乙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:

100000萬(wàn)元×1‰=100萬(wàn)元

6. 如果應(yīng)稅憑證涉及多個(gè)當(dāng)事人,怎么征收印花稅?

答:同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。如果應(yīng)稅憑證未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù)。

7. 納稅人享受印花稅優(yōu)惠,如何辦理?

答:納稅人享受印花稅優(yōu)惠辦理方式,與現(xiàn)行規(guī)定一致,實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?,保障納稅人及時(shí)享受印花稅政策紅利。同時(shí),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))明確納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)印花稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

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