小規(guī)模納稅人免增值稅最新政策解析，快來(lái)看一看吧！

一、文件依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))

1.自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(以一個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以一個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取的銷售額免征增值稅

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅人申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額欄次"，填寫(xiě)差額后的銷售額

3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可以在對(duì)應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅

4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款

5.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期

本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅:其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅

6.已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKev開(kāi)具發(fā)票

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019)13號(hào))第一條同時(shí)廢止。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》 (2019年第4號(hào))同時(shí)廢止。

二、熱點(diǎn)問(wèn)題解答

1.總體原則:納稅人“自行判別、自行申報(bào)、事后監(jiān)管"，小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報(bào)即可享受。

2.舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人銷售額執(zhí)行口徑:

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元。則A小規(guī)模納稅人2021年第二季度(4-6月)差額后合計(jì)銷售額238萬(wàn)元(=10+40-12+200)，超過(guò)45萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬(wàn)元(=10+40-12)，不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅

2021年實(shí)操學(xué)習(xí)榜Top1：會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅私教班第九季

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