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問:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,匯算清繳期間仍未取得允許稅前扣除嗎?
答:依據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)】第六條:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說,本年度經(jīng)營(yíng)期間未取得的發(fā)票,在匯算清繳期間必須取得發(fā)票否則當(dāng)年稅前不準(zhǔn)抵扣,請(qǐng)大家多注意了。
但根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]15號(hào)】,以后年度取得發(fā)票時(shí)企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
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