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1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1)*100
進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。
2、問題指向
納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較,若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額,則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
3、預(yù)警值:10%
檢查重點(diǎn):檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化,判斷是否存在將外購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣,結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化,判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況,判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。
實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄,確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題;檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況,判斷是否存在虛開問題。
對(duì)此,您有什么疑問和需要補(bǔ)充的地方呢,來(lái)論壇和大家一起說(shuō)說(shuō)吧。
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